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2022-02
建設(shè)銀行漢中分行到我公司交流座談
為貫徹落實(shí)中省市各級(jí)2022年工作部署，助力我市經(jīng)濟(jì)實(shí)體實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中求進(jìn)新發(fā)展，促進(jìn)銀擔(dān)合作再上新臺(tái)階，2月16日，我公司與建設(shè)銀行漢中分行開展交流座談，為2022年銀擔(dān)合作謀新篇、開新局。 會(huì)上，公司董事長(zhǎng)陳小莉?qū)ㄔO(shè)銀行漢中分行的到訪表示了熱烈歡迎，并介紹了我公司近年來的發(fā)展情況以及與建行的合作情況。她指出，自2018年全市政府性融資擔(dān)保體系建設(shè)以來，我公司就與建設(shè)銀行漢中市分行保持著緊密合作，建設(shè)銀行漢中市分行近年來聚焦住房租賃、普惠金融、金融科技“三大戰(zhàn)略”，通過“創(chuàng)新+科技”有力的支持了漢中市實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。特別是在支持疫情防控、服務(wù)普惠經(jīng)濟(jì)、助力“三農(nóng)”小微方面，為全市社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)了積極的力量。希望接下來，雙方能夠深入合作、形成合力，建立起長(zhǎng)效的溝通交流機(jī)制；充分發(fā)揮彼此優(yōu)勢(shì)資源，共同創(chuàng)新思路，開發(fā)產(chǎn)品，全方位、多渠道的服務(wù)全市實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展；增進(jìn)業(yè)務(wù)合作，擴(kuò)大授信規(guī)模，形成互相促進(jìn)、互相支撐的合作伙伴關(guān)系。 建設(shè)銀行漢中分行副行長(zhǎng)車寶龍（主持工作）對(duì)我公司與建行漢中分行長(zhǎng)期以來的友好合作和為全市經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展做出的貢獻(xiàn)表示高度肯定。他強(qiáng)調(diào)，雙方今后合作潛力巨大，要以“營(yíng)造合作空間、提升合作份額、解決合作問題”的目的從戰(zhàn)略層面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興和普惠金融銀擔(dān)合作。一是將持續(xù)大力推進(jìn)小微企業(yè)普惠金融銀擔(dān)服務(wù)，以優(yōu)勢(shì)行業(yè)、優(yōu)勢(shì)企業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈設(shè)計(jì)，提供全周期、全成員的綜合金融服務(wù)。二是依托金融科技和經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)，助力銀擔(dān)合作風(fēng)險(xiǎn)把控。三是全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興，以建行“4+2”鄉(xiāng)村振興產(chǎn)品體系和“2+4”涉農(nóng)平臺(tái)為基礎(chǔ)打造鄉(xiāng)村振興銀擔(dān)新方式。 本次座談為雙方接下來加強(qiáng)銀擔(dān)合作、建立高質(zhì)量合作伙伴關(guān)系奠定了良好基礎(chǔ)。漢中資信擔(dān)保將與建行漢中分行一道積極作為，銳意進(jìn)取，為支持漢中經(jīng)濟(jì)實(shí)體發(fā)展、區(qū)域金融服務(wù)中心城市建設(shè)做出更多更大的貢獻(xiàn)。
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2022-02
漢中市資信融資擔(dān)保有限公司召開“作風(fēng)能力建設(shè)年”活動(dòng)動(dòng)員部署大會(huì)
2月15日，市資信擔(dān)保公司召開“作風(fēng)能力建設(shè)年”活動(dòng)動(dòng)員部署大會(huì)，傳達(dá)落實(shí)市委、市財(cái)政局相關(guān)會(huì)議精神，動(dòng)員全體員工提高思想認(rèn)識(shí)，迅速收心歸位，并對(duì)公司開展“作風(fēng)能力建設(shè)年”活動(dòng)進(jìn)行安排部署。政治學(xué)習(xí) 會(huì)上，公司黨支部書記宋濤領(lǐng)學(xué)《2021年以習(xí)近平同志為核心的黨中央推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)紀(jì)實(shí)》，進(jìn)一步引導(dǎo)公司全員在思想上重視作風(fēng)能力建設(shè)。會(huì)議指出 2022年是公司貫徹落實(shí)政府性融資擔(dān)保體系建設(shè)三年行動(dòng)計(jì)劃的發(fā)力之年，也是回歸財(cái)政管理的第一年，要全面對(duì)標(biāo)市委、市財(cái)政局關(guān)于作風(fēng)能力建設(shè)的相關(guān)要求，規(guī)范和加強(qiáng)公司作風(fēng)能力建設(shè)。 董事長(zhǎng)陳小莉在動(dòng)員講話中指出，公司在作風(fēng)能力建設(shè)上存在政治意識(shí)不強(qiáng)、大局意識(shí)不牢、責(zé)任意識(shí)不足、擔(dān)當(dāng)意識(shí)不夠、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)意識(shí)不強(qiáng)、工作作風(fēng)不扎實(shí)、工作紀(jì)律遵守不嚴(yán)、黨風(fēng)廉政建設(shè)仍需加強(qiáng)等問題，全體員工要提高思想認(rèn)識(shí)，深入檢查反思，切實(shí)加以糾正和改進(jìn)。會(huì)議強(qiáng)調(diào) 作風(fēng)與能力互為表里，能力要靠作風(fēng)來保障，作風(fēng)好了能力自然就上去了。 公司在作風(fēng)能力建設(shè)的任務(wù)是在認(rèn)真落實(shí)市委統(tǒng)一部署、市財(cái)政局工作要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好以下三點(diǎn)： 一是統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。要深刻理解開展“能力作風(fēng)建設(shè)年”活動(dòng)的重大意義，充分認(rèn)識(shí)能力作風(fēng)建設(shè)是推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要，是打造過硬擔(dān)保團(tuán)隊(duì)的重要途徑。 二是緊盯問題短板，加強(qiáng)自查自糾。要認(rèn)真查擺，檢視自己在作風(fēng)能力方面的差距和不足，列出整改清單，明確整改措施。 三是要認(rèn)真履職，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)。黨員干部要在各項(xiàng)工作中認(rèn)真履職，主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，公司全體員工要用“勤快嚴(yán)實(shí)精細(xì)廉”的工作作風(fēng)，推動(dòng)各項(xiàng)工作落到實(shí)處。各部門負(fù)責(zé)人要履行好“一崗雙責(zé)”，以“釘釘子”的精神確保各項(xiàng)工作落實(shí)見效。 會(huì)上宣讀了《漢中市資信融資擔(dān)保有限公司“作風(fēng)能力建設(shè)年”活動(dòng)實(shí)施方案》，簽訂了2022年度《廉潔自律承諾書》《廉政建設(shè)責(zé)任書》，為加強(qiáng)作風(fēng)能力建設(shè)，推動(dòng)各項(xiàng)工作開展提供了實(shí)際的操作指引和堅(jiān)強(qiáng)有力的思想保障。
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2022-02
建設(shè)銀行漢中分行到我公司開展業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)活動(dòng)
為進(jìn)一步深化銀擔(dān)合作，共建長(zhǎng)效的學(xué)習(xí)交流機(jī)制。2月14日，我公司邀請(qǐng)建設(shè)銀行漢中分行普惠金融事業(yè)部到公司開展業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)，公司各部門共50余人參加此次培訓(xùn)。 會(huì)上，建行漢中分行普惠金融事業(yè)部客戶經(jīng)理李哲，通過PPT課件演示，結(jié)合相關(guān)實(shí)例對(duì)建設(shè)銀行信貸政策，善擔(dān)貸、線下評(píng)分卡、線下成長(zhǎng)之路、網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)鏈“e政通”等產(chǎn)品做了詳細(xì)介紹。培訓(xùn)結(jié)束后，普惠金融事業(yè)部負(fù)責(zé)人徐岱就本次培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容做了進(jìn)一步總結(jié)，并現(xiàn)場(chǎng)解答了我公司在銀擔(dān)雙方日常業(yè)務(wù)開展及雙方發(fā)展建設(shè)中提出的相關(guān)問題及建議。 通過培訓(xùn)，我公司對(duì)建行信貸政策和業(yè)務(wù)產(chǎn)品有了更加直觀和深入的了解，搭建起了銀擔(dān)雙方溝通交流的有效平臺(tái)，也為后期進(jìn)一步深化合作，暢通業(yè)務(wù)渠道，提升業(yè)務(wù)技能，實(shí)現(xiàn)合作共贏奠定了良好基礎(chǔ)。
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2022-01
漢中市資信融資擔(dān)保有限公司工作簡(jiǎn)報(bào)（第14期）
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2022-01
進(jìn)萬家門 知萬家情 解萬家難——市資信擔(dān)保公司進(jìn)企業(yè)送政策解難題
為促進(jìn)全市糧食蔬菜產(chǎn)業(yè)鏈穩(wěn)健發(fā)展，增強(qiáng)穩(wěn)定糧食蔬菜生產(chǎn)保障市場(chǎng)供應(yīng)能力，結(jié)合“進(jìn)、知、解”專項(xiàng)活動(dòng)精神，1月5日，公司董事長(zhǎng)陳小莉帶領(lǐng)業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員走訪了陜西華盛種業(yè)科技有限公司，深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，為企業(yè)送政策、辦實(shí)事、解難題。 陜西華盛種業(yè)科技有限公司，屬于糧食蔬菜生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈上游企業(yè)，是保障糧食蔬菜安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)一環(huán)。在走訪過程中，董事長(zhǎng)陳小莉深入企業(yè)生產(chǎn)車間，察看了企業(yè)產(chǎn)品及生產(chǎn)情況，通過與企業(yè)負(fù)責(zé)人深入交流，了解了企業(yè)當(dāng)前在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金需求和融資過程中所遇到的實(shí)際問題。結(jié)合企業(yè)融資發(fā)展難點(diǎn)堵點(diǎn)，我公司現(xiàn)場(chǎng)向企業(yè)宣介了我市《關(guān)于穩(wěn)定糧食蔬菜生產(chǎn)保障市場(chǎng)供應(yīng)的十條措施》《漢中市糧食蔬菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展信貸支持方案（試行）》等相關(guān)政策，介紹了公司擔(dān)保助企相關(guān)產(chǎn)品及業(yè)務(wù)準(zhǔn)入要求。針對(duì)該企業(yè)融資難題，公司將積極引導(dǎo)企業(yè)緊扣我市糧食蔬菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，與相關(guān)職能部門做好對(duì)接，力爭(zhēng)將企業(yè)納入糧菜保供貸支持范圍，依托政策專項(xiàng)支持獲得金融機(jī)構(gòu)授信，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求。 穩(wěn)定糧食生產(chǎn)保障蔬菜供應(yīng)事關(guān)國(guó)計(jì)民生、事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、事關(guān)社會(huì)穩(wěn)定，我公司將認(rèn)真貫徹落實(shí)市委市政府相關(guān)政策，牢牢把握“金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)”的本質(zhì)要求，積極跟進(jìn)該企業(yè)，依法合規(guī)幫助企業(yè)解決實(shí)際困難，拓寬企業(yè)融資渠道，為企業(yè)發(fā)展注入動(dòng)力，為全市糧食蔬菜全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展提供強(qiáng)有力的擔(dān)保支持。
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2022-01
進(jìn)萬家門 知萬家情 解萬家難——用心用情精準(zhǔn)施策 擔(dān)保助企紓困解難
為積極貫徹 “進(jìn)、知、解”活動(dòng)精神，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，更好的服務(wù)市場(chǎng)主體，幫助企業(yè)紓困解難，1月5日，公司董事長(zhǎng)陳小莉帶領(lǐng)業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員實(shí)地走訪了漢中廣電傳媒集團(tuán)有限責(zé)任公司、漢中華泰機(jī)械制造有限責(zé)任公司。 走訪過程中，董事長(zhǎng)陳小莉與企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了深入交流，詳細(xì)了解了企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)運(yùn)行基本情況、前期融資過程中出現(xiàn)的問題以及當(dāng)前的資金需求。結(jié)合兩家企業(yè)現(xiàn)階段資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)的困難和融資過程中的具體問題，我公司幫助企業(yè)做了深入分析，并向企業(yè)介紹了擔(dān)保助企紓困解難方面的相關(guān)產(chǎn)品及其他金融服務(wù)方式。通過溝通對(duì)接，廣電傳媒紓困方案已初步確定，將依托縣域批量貸產(chǎn)品幫助企業(yè)解決紓困資金。華泰機(jī)械作為我公司在?？蛻?，前期公司已向該企業(yè)提供了融資擔(dān)保、保理擔(dān)保、融資租賃擔(dān)保等融資服務(wù)，針對(duì)其現(xiàn)階段面臨的困難，計(jì)劃引入資產(chǎn)公司，提供全方位金融服務(wù)幫助解決資金問題。 在新冠疫情、社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)下滑的大背景下，支持企業(yè)發(fā)展就是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄動(dòng)能及力量，幫助市場(chǎng)主體渡過難關(guān)、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)是我公司作為政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)。公司將力促“進(jìn)、知、解”活動(dòng)走深走實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新、完善擔(dān)保服務(wù)機(jī)制，為我市市場(chǎng)主體健康可持續(xù)發(fā)展提供新動(dòng)能。
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2021-12
進(jìn)萬家門 知萬家情 解萬家難——市資信擔(dān)保公司深入洋縣開展“進(jìn)知解”活動(dòng)
為加強(qiáng)落實(shí)市委、市政府工作部署，把“進(jìn)、知、解”活動(dòng)與當(dāng)前工作深度融合，12月22日，公司副總經(jīng)理文思遠(yuǎn)帶領(lǐng)業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員深入洋縣開展“進(jìn)、知、解”活動(dòng)，實(shí)地走訪了陜西秦洋長(zhǎng)生酒業(yè)有限公司、洋縣和諧醫(yī)院、洋縣吉華建設(shè)工程有限公司、洋縣體育場(chǎng)和健身中心PPP項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)。 走訪過程中，我公司結(jié)合各企業(yè)、各項(xiàng)目融資方面的問題，詳細(xì)了解了經(jīng)營(yíng)發(fā)展、資金需求、營(yíng)收負(fù)債、貸款用途、后期規(guī)劃、還款來源等情況。經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)，近年來受疫情影響各企業(yè)資金壓力較大，且存在反擔(dān)保措施弱、貸款用途不明晰、貸款周期不匹配等問題，導(dǎo)致融資不暢，發(fā)展受阻。我公司從政策宣傳入手，向企業(yè)詳細(xì)介紹了擔(dān)保助企相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)品，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際問題和自身特點(diǎn)，向企業(yè)初步提供了相應(yīng)的融資擔(dān)保解決方案，鼓勵(lì)企業(yè)積極通過多元化融資渠道解決發(fā)展難題。 目前，公司與陜西秦洋酒業(yè)、洋縣和諧醫(yī)院已初步達(dá)成融資擔(dān)保合作意向，洋縣PPP建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)問題正在與項(xiàng)目管理公司進(jìn)行對(duì)接。下一步，我公司將牢牢把握“金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)”的本質(zhì)要求，扎實(shí)開展“進(jìn)知解”活動(dòng)，針對(duì)企業(yè)反饋的問題，主動(dòng)協(xié)調(diào)相關(guān)部門和銀行機(jī)構(gòu)，依法合規(guī)幫助企業(yè)解決實(shí)際困難，著力完善政府性融資擔(dān)保體系和擔(dān)保服務(wù)機(jī)制，拓寬企業(yè)融資渠道，提升金融服務(wù)效率，為企業(yè)發(fā)展增強(qiáng)信心、注入動(dòng)力。
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2012-08
財(cái)政部 工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法》的通知
關(guān)于印發(fā)《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法》的通知財(cái)企〔2012〕97號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、中小企業(yè)主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、工業(yè)和信息化委員會(huì)： 為進(jìn)一步規(guī)范和完善中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理，財(cái)政部、工業(yè)和信息化部對(duì)《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理暫行辦法》進(jìn)行了修改?，F(xiàn)將修改后的《中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 二○一二年五月二十五日 點(diǎn)擊下載該附件: 中小企業(yè)信用擔(dān)保資金管理辦法.doc ；
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2010-12
擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法
擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（2005） 第一章 總 則一、為了規(guī)范擔(dān)保企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的擔(dān)保企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。其他類型的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。 四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用?！ ∥濉⑵髽I(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目?！ ∶骷?xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。六、企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少應(yīng)披露會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。需要編制財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況說明書。八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、擔(dān)保余額變動(dòng)表、分部報(bào)告（不要求編制和提供分部報(bào)告的企業(yè)除外）等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露主要會(huì)計(jì)政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報(bào)表項(xiàng)目說明等內(nèi)容?！【?、企業(yè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月度）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！ ∑髽I(yè)編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。十、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽字并蓋章。十一、企業(yè)對(duì)其他單位投資如果具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。十二、本辦法由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本辦法需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。十三、本辦法自2006年1月1日起施行。 第二章 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 其他貨幣資金4 1101 短期投資 5 1111 應(yīng)收票據(jù) 6 1121 應(yīng)收股利 7 1122 應(yīng)收利息 8 1201 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi) 9 1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 10 1231 應(yīng)收代償款 11 1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款 12 1251 其他應(yīng)收款13 1261 壞賬準(zhǔn)備 14 1301 待攤費(fèi)用 15 1311 存出擔(dān)保保證金 16 1312 存出分擔(dān)保保證金 17 1315 委托貸款 18 1316 委托貸款減值準(zhǔn)備 19 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資21 1405 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備22 1501 固定資產(chǎn)23 1502 累計(jì)折舊24 1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良25 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 26 1601 固定資產(chǎn)清理27 1701 無形資產(chǎn)28 1705 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 29 1715 未確認(rèn)融資費(fèi)用 30 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用31 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢32 1911 抵債資產(chǎn)33 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、負(fù)債類 34 2101 短期借款 35 2121 應(yīng)付分擔(dān)保賬款36 2122 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 37 2131 預(yù)收擔(dān)保費(fèi) 38 2141 存入擔(dān)保保證金 39 2142 存入分擔(dān)保保證金 40 2151 應(yīng)付工資 41 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 42 2161 應(yīng)付股利 43 2171 應(yīng)交稅金及附加 44 2181 其他應(yīng)付款 45 2191 預(yù)提費(fèi)用 46 2192 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備47 2193 未到期責(zé)任準(zhǔn)備48 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值49 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 50 2301 長(zhǎng)期借款 51 2311 應(yīng)付債券 52 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 53 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 54 3101 實(shí)收資本（或股本） 55 3111 資本公積 56 3121 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 57 3122 盈余公積 58 3131 本年利潤(rùn) 59 3141 利潤(rùn)分配 60 3151 擔(dān)保扶持基金 四、損益類 61 4101 擔(dān)保費(fèi)收入 62 4102 手續(xù)費(fèi)收入 63 4103 利息收入 64 4104 評(píng)審費(fèi)收入65 4105 追償收入 66 4109 其他業(yè)務(wù)收入 67 4201 投資收益 68 4301 營(yíng)業(yè)外收入 69 4401 擔(dān)保賠償支出70 4402 分擔(dān)保費(fèi)支出 71 4411 利息支出 72 4421 手續(xù)費(fèi)支出 73 4431 營(yíng)業(yè)稅金及附加 74 4451 其他業(yè)務(wù)支出 75 4501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 76 4601 營(yíng)業(yè)外支出 77 4701 資產(chǎn)減值損失78 4801 所得稅 79 4901 以前年度損益調(diào)整 五、表外科目 80 5101 代管擔(dān)?；?附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 1．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“1191備用金”科目。2．企業(yè)未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，可以增設(shè)“1281低值易耗品”科目。3．企業(yè)進(jìn)行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程的，可以增設(shè)“1506 在建工程”和“1508 在建工程減值準(zhǔn)備”科目。 第三章 會(huì)計(jì)科目使用說明1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存人民幣和外幣現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“1191 備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 三、企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 二、企業(yè)收到的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。五、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 期末，各種外幣貨幣性賬戶(包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等)的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； (二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算為人民幣。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1003 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得信用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。信用卡使用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。向證券公司等機(jī)構(gòu)資金賬戶劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設(shè)置明細(xì)賬。四、對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。 企業(yè)購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的初始投資成本入賬。初始投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成初始投資成本。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 （二）短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時(shí)，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。（四）企業(yè)出售短期投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資賬面價(jià)值，貸記本科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。出售短期投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等確定。四、企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對(duì)短期投資應(yīng)按市價(jià)進(jìn)行計(jì)量，市價(jià)高于或低于短期投資賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。 五、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)。1111 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因提供擔(dān)保或其他勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額和利息收入。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”等科目。四、應(yīng)收票據(jù)到期兌付，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目(未計(jì)提利息部分)。因付款人無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”或“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再計(jì)入收到當(dāng)期的利息收入。五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)通常不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)或應(yīng)收分擔(dān)保賬款等后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)或應(yīng)收分擔(dān)保賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和已計(jì)利息。1121 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 二、企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。 三、企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購入債券時(shí)，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。實(shí)際收到該部分應(yīng)收利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 三、企業(yè)出售債券時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的應(yīng)收利息，貸記本科目，按債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目；同時(shí)，按已計(jì)提的長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按債券種類及委托貸款設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。1201 應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)和手續(xù)費(fèi)。二、發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”科目；發(fā)生應(yīng)收評(píng)審費(fèi)、手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“評(píng)審費(fèi)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、評(píng)審費(fèi)和手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)進(jìn)行全面核查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)“逾期”和“即期”兩個(gè)明細(xì)科目，并按被擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)而應(yīng)收未收到的各種款項(xiàng)。包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費(fèi)及手續(xù)費(fèi)，分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單位的代位補(bǔ)償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款時(shí)，根據(jù)分擔(dān)保合同，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”等科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。分出業(yè)務(wù)發(fā)生損失代分入單位墊付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分擔(dān)保賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項(xiàng)。 1231 應(yīng)收代償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時(shí)，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、支付代償款時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費(fèi)，也在本科目核算。期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能夠收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理：（一）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。（二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。（三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補(bǔ)貼款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收的按規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼款項(xiàng)，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應(yīng)收國(guó)家或有關(guān)部門給予的補(bǔ)貼款。企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國(guó)家撥入具有專門用途的撥款和國(guó)家財(cái)政扶持的擔(dān)保等領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，于實(shí)際收到時(shí)在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定應(yīng)收的代償損失補(bǔ)貼等，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，如企業(yè)代償時(shí)原已沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔(dān)保發(fā)生損失而尚未收到的補(bǔ)貼款。331251 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他預(yù)付的賬款等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收或暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)均不再通過本科目核算。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1261 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收分擔(dān)保賬款、其他應(yīng)收款等。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。三、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法等，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：（一）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（二）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；（三）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（四）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。四、企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)的、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。五、企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”、 “其他應(yīng)收款”等科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”、 “其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”、 “其他應(yīng)收款”等科目。 六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。1301 待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。超過1年以上攤銷的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。如待攤費(fèi)用所應(yīng)攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將尚未攤銷的待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1311 存出擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定比例存出的擔(dān)保保證金。二、存出擔(dān)保保證金時(shí)，按存出擔(dān)保保證金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。減少或收回保證金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目按存入銀行設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的擔(dān)保保證金。1312 存出分擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)分入分擔(dān)保業(yè)務(wù)按合同規(guī)定存出的分擔(dān)保保證金。二、分擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生存出分擔(dān)保保證金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”或“銀行存款”科目；減少或收回分擔(dān)保保證金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；已確認(rèn)的分擔(dān)保損失，借記“分擔(dān)保費(fèi)支出”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。三、本科目按分擔(dān)保單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的分擔(dān)保保證金。1315 委托貸款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。 二、企業(yè)按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定的程序辦理，并按實(shí)際委托的貸款金額入賬。 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)本金； (二)利息。四、企業(yè)委托的貸款，按實(shí)際委托貸款的金額，借記本科目(本金)，貸記“銀行存款”等科目。 期末時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款應(yīng)收利息。計(jì)提的應(yīng)收利息，借記本科目(利息)，貸記“利息收入”科目。企業(yè)計(jì)提的利息到期不能收回的，應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息，借記“利息收入”科目，貸記本科目(利息)。 收回委托貸款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目。五、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)委托貸款的賬面價(jià)值。1316 委托貸款減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的委托貸款減值準(zhǔn)備。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)委托貸款進(jìn)行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款賬面價(jià)值高于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。三、計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的減值準(zhǔn)備。1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上(不含1年)各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。 二、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。企業(yè)對(duì)被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。通常情況下，企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。三、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)股票投資； (二)其他股權(quán)投資。 四、采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額”等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的增減變動(dòng)因素分別核算和反映。 五、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則確定：（一）以現(xiàn)金購入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為初始投資成本，借記本科目(股票投資或其他股權(quán)投資)，貸記“銀行存款”科目；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實(shí)際成本，借記本科目(股票投資或其他股權(quán)投資)，按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 （二）接受投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為初始投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。六、成本法的賬務(wù)處理 (一)采用成本法核算時(shí)，除追加投資（例如，將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投資）或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。 (二)股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。 七、權(quán)益法的賬務(wù)處理 (一)采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計(jì)量，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 (二)采用權(quán)益法核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額有差額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整初始投資成本。取得投資時(shí)，企業(yè)應(yīng)按初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目(股權(quán)投資差額)，貸記本科目(投資成本)；初始投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目（投資成本），貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。 股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年(含10年)的期限攤銷；攤銷時(shí)，借記“投資收益”科目，貸記本科目(股權(quán)投資差額)。 （三）采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額（法律、法規(guī)或企業(yè)章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外），調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。期末，企業(yè)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)分享的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，一般以股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限。期末，企業(yè)按被投資單位發(fā)生的凈虧損計(jì)算的應(yīng)分擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。（四）被投資單位因增資擴(kuò)股而增加的所有者權(quán)益，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（股權(quán)投資準(zhǔn)備），貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。被投資單位因接受捐贈(zèng)等增加資本公積的，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（股權(quán)投資準(zhǔn)備），貸記“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。（五）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）；收到被投資單位分來的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。（六）企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)在中止采用成本法時(shí)，按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價(jià)值（不含股權(quán)投資差額）加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應(yīng)中止采用權(quán)益法核算，改按成本法核算，并按中止采用權(quán)益法時(shí)股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本，借記“應(yīng)收股利”科目，按應(yīng)沖減新的投資成本的金額，貸記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額，貸記“投資收益”科目。八、企業(yè)處置股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值高于可收回金額的，應(yīng)按其差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)提的減值準(zhǔn)備直接計(jì)入當(dāng)期損益。 十、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 十一、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)債券投資。企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算： 1.面值； 2.溢折價(jià)。 企業(yè)購入的到期一次還本付息的債券，還應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目。(二)其他債權(quán)投資。 三、長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。（一）以支付現(xiàn)金方式購入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等后的金額作為初始投資成本。如果實(shí)際支付的價(jià)款中含有已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除支付的稅金、手續(xù)費(fèi)以及已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息作為初始投資成本。（二）接受投資者投入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”科目。四、長(zhǎng)期債券投資的賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入分期付息的長(zhǎng)期債券時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目(債券投資——面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)收債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(債券投資——溢折價(jià))。企業(yè)購入到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券時(shí)，按債券票面價(jià)值，借記本科目(債券投資——面值)，按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)附加費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按未到期的利息，借記本科目（債券投資——應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(債券投資——溢折價(jià))。（二）分期付息長(zhǎng)期債券的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： 1.面值購入的債券，應(yīng)將當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。2.溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法應(yīng)采用實(shí)際利率法；如按實(shí)際利率法攤銷的金額與按直線法攤銷的金額差異不大，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記本科目（債券投資-溢折價(jià)），按其差額，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記本科目（債券投資-溢折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。（三）出售或收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券面值，貸記本科目（債券投資-面值），按已計(jì)利息部分，貸記“應(yīng)收利息”科目或本科目（債券投資——應(yīng)計(jì)利息），按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記本科目（債券投資-溢折價(jià)），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。（四）購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理。可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按可轉(zhuǎn)換為股份的債券價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按收到的現(xiàn)金部分，借記“銀行存款”科目，按債券投資的賬面余額，貸記或借記本科目（可轉(zhuǎn)換公司債面值、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息）、“應(yīng)收利息”科目。五、企業(yè)進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(其他債權(quán)投資)，貸記“銀行存款”科目。每期結(jié)賬時(shí)，按其他債權(quán)投資應(yīng)計(jì)的利息，借記 “應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 其他債權(quán)投資到期，收回本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資本金和已計(jì)未收利息，貸記本科目(其他債權(quán)投資)、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。 同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。六、企業(yè)應(yīng)按債券投資、其他債權(quán)投資進(jìn)行明細(xì)核算，并按債權(quán)種類設(shè)置明細(xì)賬。 七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資的面值、未攤銷的溢折價(jià)以及已計(jì)的到期還本付息債券的利息金額。 1405 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)投資計(jì)提。三、對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，可以根據(jù)下列跡象判斷：(一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。對(duì)無市價(jià)的長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：（一）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 四、期末，企業(yè)的長(zhǎng)期投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。 處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 五、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期投資的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目的期末貸方余額，反映已提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 1501 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用年限超過1年；（3）單位價(jià)值較高。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值（預(yù)計(jì)殘值減去預(yù)計(jì)清理費(fèi)用，下同）、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。 三、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定： （一）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。 如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 （二）收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 （四）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按實(shí)際抵債部分的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。 （五）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值： 1．捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 2．捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值： （1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值； （2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。 3．如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。 （六）盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值： 1．同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值； 2．同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本辦法關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整?！ 。ㄆ撸┡c固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況判斷：如果該項(xiàng)后續(xù)支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體處理方法如下：1．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；2．固定資產(chǎn)改良支出，如果該項(xiàng)支出使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；備1并應(yīng)供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)3．固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用符合上述原則可予資本化的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。4．融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。四、固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理如下： （一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“1506 在建工程”科目進(jìn)行核算。先記入“在建工程”等科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 （二）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”（或“股本”）等科目。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記本科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例（將租賃資產(chǎn)計(jì)算在內(nèi)）等于或小于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按最低租賃付款額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目。 ?。ㄋ模┙邮芫栀?zèng)的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，按應(yīng)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的金額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金及附加”等科目。 （五）盤盈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 五、固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理： （一）盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。同時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 ?。ǘ┏鍪?、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。同時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目?！ ×?、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。 1502 累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。同時(shí)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于企業(yè)所在地，以供股東等有關(guān)各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 三、除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以及按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。主要包括： （一）房屋和建筑物； （二）各類設(shè)備； （三）大修理停用的固定資產(chǎn)； （四）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)而進(jìn)行的改良支出，如果符合資本化條件的，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 四、固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 對(duì)于接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，以及所選用的折舊方法，計(jì)提折舊。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。 五、企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值；如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 六、企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。二、企業(yè)為經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)而進(jìn)行的改良，其發(fā)生的符合資本化條件的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。按月計(jì)提的折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊——經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出的賬面原價(jià)。1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的金額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按該固定資產(chǎn)原價(jià)扣除與此相關(guān)的減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊以后的賬面價(jià)值，再扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，在剩余預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。 三、如果企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： （一）長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； （二）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； （三）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。四、如固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。1601 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。1701 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)為提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽(yù)。 企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為企業(yè)的無形資產(chǎn)。 二、企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法確定： （一）購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。 （二）投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。 （三）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。 （四）購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。 無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 三、無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。 （二）投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。（三）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金及附加”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)凈收益”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)凈損失”科目。同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（五）企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；發(fā)生的與出租無形資產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記有關(guān)科目。出租期間無形資產(chǎn)分期攤銷時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出——出租無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。 四、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： （一）合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； （二）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； （三）合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。 如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10年。 攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷”科目，貸記本科目。若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已入賬的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 1705 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備以后的賬面價(jià)值在剩余攤銷年限內(nèi)分期攤銷。 三、當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： （一）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； （二）該無形資產(chǎn)不再受法律保護(hù)，且不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 四、當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： （一）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響； （二）該無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)； （三）其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過可收回金額的情形。五、期末，企業(yè)所持有無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。 1715 未確認(rèn)融資費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用。 在租賃開始日，按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款入賬的企業(yè)，不設(shè)置本科目。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，按其差額，借記本科目。 未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)倳r(shí)，按照確定資本化的原則，分別借記“在建工程”、“利息支出”等科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。 應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等費(fèi)用，以及企業(yè)已經(jīng)交納的稅金、無法與未來收益相配比的其他各項(xiàng)支出，不得在本科目核算。 二、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值、攤銷期限、攤銷方式等。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)待處理固定資產(chǎn)損溢； (二)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種財(cái)產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損的各種財(cái)產(chǎn)，借記本科目、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金及附加”等科目。 四、盤盈、盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 六、本科目處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。期末處理后，本科目應(yīng)無余額。 1911 抵債資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)已取得所有權(quán)并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的抵債資產(chǎn)的價(jià)值。抵債資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，但對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 二、企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際抵債部分的資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目，按原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額，貸記“應(yīng)收代償款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”、 “應(yīng)收利息”等科目。 企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。三、抵債資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 1．取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置抵債資產(chǎn)收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置抵債資產(chǎn)支出”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 2．取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面余額時(shí)，按實(shí)際取得的處置收入，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，按抵債資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置抵債資產(chǎn)支出”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)抵債資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 四、本科目應(yīng)按抵債資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)的賬面余額。 1921 抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。二、期末，企業(yè)應(yīng)按抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額孰低計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了檢查各項(xiàng)抵債資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。三、期末，企業(yè)所持有的抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額。 2101 短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利息支出”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金。 2121 應(yīng)付分擔(dān)保賬款一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)之間發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)付分出擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)付分擔(dān)保賠款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)付分擔(dān)保賬款時(shí)，借記“分擔(dān)保費(fèi)支出”、“存出分擔(dān)保保證金”科目，貸記本科目。實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的分擔(dān)保賬款。2122 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向接受委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人支付的手續(xù)費(fèi)。 二、發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保代理人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的手續(xù)費(fèi)。2131 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)按照擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)。 二、企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；擔(dān)保實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”科目。被擔(dān)保人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 預(yù)收擔(dān)保費(fèi)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”科目的貸方，不設(shè)本科目。三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由被擔(dān)保人補(bǔ)付的款項(xiàng)。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向被擔(dān)保人預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)。2141 存入擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定收到的擔(dān)保履約保證金。二、收到保證金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期退還保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記本科目或“存入分擔(dān)保保證金”科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記“銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記“應(yīng)收代償款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。三、本科目應(yīng)按存入擔(dān)保保證金單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的被擔(dān)保人存入的擔(dān)保保證金。2142 存入分擔(dān)保保證金一、本科目核算企業(yè)分出擔(dān)保業(yè)務(wù)按協(xié)議規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金。二、按合同規(guī)定由分入擔(dān)保人存入的分擔(dān)保保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、到期退還給分擔(dān)保接受人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。擔(dān)保代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記 “存入擔(dān)保保證金”或本科目，按收回的擔(dān)保代償款，借記“銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記“應(yīng)收代償款”或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按分入擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映分入擔(dān)保項(xiàng)目存入的分擔(dān)保保證金。2151 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金及附加——代交個(gè)人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。 五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。2153 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的職工福利費(fèi)。 二、提取福利費(fèi)時(shí)，借記 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)福利費(fèi)結(jié)余。2161 應(yīng)付股利一、本科目核算企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。 二、企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定的當(dāng)期應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 2171 應(yīng)交稅金及附加一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金及附加費(fèi)，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、代交的個(gè)人所得稅以及應(yīng)交的教育附加費(fèi)等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一) 應(yīng)交增值稅； (二) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅； (三) 應(yīng)交所得稅； (四)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅； （五）應(yīng)交教育費(fèi)附加；(六)應(yīng)交房產(chǎn)稅；(七)應(yīng)交土地使用稅； (八)應(yīng)交車船使用稅； (九)代交個(gè)人所得稅。 三、企業(yè)在計(jì)提各項(xiàng)稅金及附加時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“所得稅”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)收到返還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。企業(yè)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。 2181 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、存入除擔(dān)保外的其他保證金等。 二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 2191 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映企業(yè)實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 2192 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理：（一）收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收代償款”科目、本科目。（二）收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。（三）收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額部分，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額，借記本科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。2193 未到期責(zé)任準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包括企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以內(nèi)（含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上（不含1年）的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備。二、按規(guī)定比例提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目；會(huì)計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一、本科目核算企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”兩個(gè)明細(xì)科目。這里的貨幣性資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，除貨幣性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)。二、企業(yè)取得捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記本科目（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）；企業(yè)取得捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按本辦法規(guī)定確定接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的部分，貸記本科目（接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值），按企業(yè)因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金及附加”等科目。三、會(huì)計(jì)期末，如接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)按已記入本科目的賬面余額，借記本科目（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值、接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值），按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損，下同）后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積（或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。四、如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記本科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期或以前期間虧損以后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值。2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括未決訴訟等或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：（一）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （二）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 三、企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“擔(dān)保賠償支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記本科目；實(shí)際償付負(fù)債時(shí)，借記本科目等，貸記“銀行存款”等科目。 如果企業(yè)前期已合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)期發(fā)生的實(shí)際損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“擔(dān)保賠償支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記或借記本科目。當(dāng)已確認(rèn)但實(shí)際未發(fā)生的預(yù)計(jì)負(fù)債回轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 四、本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已預(yù)計(jì)尚未支付的債務(wù)。2301 長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。 二、借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長(zhǎng)期借款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 四、企業(yè)所發(fā)生的借款費(fèi)用，是指因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期利息支出。 五、長(zhǎng)期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分別情況處理： （一）屬于籌建期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。 （二）屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的專門借款的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 （三）除上述情況外，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用以及按規(guī)定不能予以資本化的借款費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“利息支出”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 2311 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 二、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的，按照借款費(fèi)用資本化的處理原則處理；屬于其他用途的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續(xù)期間于計(jì)提利息時(shí)攤銷。 其他借款費(fèi)用的處理原則，比照長(zhǎng)期借款費(fèi)用資本化的規(guī)定辦理。 三、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)債券面值； (二)債券溢價(jià)； (三)債券折價(jià)； (四)應(yīng)計(jì)利息。 四、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按發(fā)行價(jià)格與票面價(jià)值之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。 五、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其債券發(fā)行價(jià)格總額與債券面值總額的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。攤銷方法可以采用實(shí)際利率法，也可以采用直線法。 分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“利息支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“利息支出”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“利息支出”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。對(duì)于企業(yè)按期付息、到期償還本金的應(yīng)付債券，按期計(jì)提的利息也可以在“應(yīng)付利息”科目核算。企業(yè)按期計(jì)提利息時(shí)，借記“在建工程”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。六、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。 七、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 八、企業(yè)在發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。 九、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息。 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目；發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。 三、按期支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目(應(yīng)付融資租賃款)，貸記“銀行存款”科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。 四、企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費(fèi)用(包括利息、匯兌損益等)，分別情況處理： （一）屬于籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。（二）屬于經(jīng)營(yíng)期間與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定予以資本化的費(fèi)用，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目。（三）除上述情況外，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的費(fèi)用以及按規(guī)定不能予以資本化的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。五、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款，如擔(dān)保培訓(xùn)、擔(dān)保研究等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)。 二、企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按專項(xiàng)應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款。 3101 實(shí)收資本(或股本)一、本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際收到投資者投入企業(yè)的資本。 股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“股本”科目。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。 二、實(shí)收資本(或股本)的賬務(wù)處理 （一）非股份制企業(yè)的實(shí)收資本，應(yīng)按以下規(guī)定核算：1.投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。 2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積”科目。3．外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，企業(yè)應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——外幣資本折算差額”科目；如合同沒有約定匯率的，企業(yè)應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 （二）股份制企業(yè)的股本，應(yīng)設(shè)置“股本”科目，并按以下規(guī)定核算：1．股份制企業(yè)應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。 股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 2．境外上市企業(yè)，以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的企業(yè)，收到股款時(shí)，按收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，按確定的人民幣股票面值與核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記本科目，按收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。三、企業(yè)資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： (一)符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入賬； (二)企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬；采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。 四、企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 股份有限公司采用收購本企業(yè)股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益，借記本科目和“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目；購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，按股票面值，借記本科目，按支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 五、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的股份，從資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及備查賬簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)賬及備查賬簿中詳細(xì)記錄。 七、本科目應(yīng)按普通股和優(yōu)先股設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 八、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。 3111 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)資本(或股本)溢價(jià)； (二)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； (三)股權(quán)投資準(zhǔn)備； (四)撥款轉(zhuǎn)入； (五)外幣資本折算差額； (六)其他資本公積。 三、資本公積的主要賬務(wù)處理如下： (一)企業(yè)收到投資者投入的資金，按實(shí)際收到的金額或確定的價(jià)值，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。 （二）境外上市企業(yè)，以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的股份制企業(yè)，在收到股款時(shí)，按收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款”等科目，按確定的人民幣股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目(股本溢價(jià))。 股份制企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(三)企業(yè)收到捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按本制度的規(guī)定確定接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按企業(yè)支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金及附加”等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目。期末，對(duì)于直接計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的當(dāng)期接受的全部捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或結(jié)轉(zhuǎn)的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額在抵減當(dāng)期或以前期間虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）；接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)處置時(shí)，按轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記本科目（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備），貸記本科目（其他資本公積）。 企業(yè)收到捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目；期末，對(duì)于直接計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的當(dāng)期接受的全部捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或結(jié)轉(zhuǎn)的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額在抵減當(dāng)期或以前期間虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記本科目（其他資本公積）科目。（四）企業(yè)接受外幣資產(chǎn)投資時(shí)，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按合同約定匯率或按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額與按合同約定匯率折合的人民幣金額之間的差額，借記或貸記本科目（外幣資本折算差額）。（五）上市公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易，如轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和其他資產(chǎn)，關(guān)聯(lián)方之間承擔(dān)債務(wù)或費(fèi)用，委托及受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)，相互占用資金等，如沒有確鑿的證據(jù)表明交易的價(jià)格是公允的，對(duì)顯失公允的交易價(jià)格部分，一律不得確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)，而作為關(guān)聯(lián)方對(duì)上市公司的捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）等。四、按規(guī)定無償調(diào)入或調(diào)出固定資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“無償調(diào)入固定資產(chǎn)”、“無償調(diào)出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。五、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。 3121 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、企業(yè)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。企業(yè)用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備結(jié)余。3122 盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (一)法定盈余公積； (二)任意盈余公積。三、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。 企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入”科目。 企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；用盈余公積分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。 四、企業(yè)應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。 3131 本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“擔(dān)保費(fèi)收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“利息收入”、“評(píng)審費(fèi)收入”、“追償收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入” 等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記相應(yīng)的收入科目，貸記本科目；將“擔(dān)保賠償支出”、“分擔(dān)保費(fèi)支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記相應(yīng)的支出等科目。將“資產(chǎn)減值損失”科目的期末借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；如“資產(chǎn)減值損失”科目為期末貸方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 3141 利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入；（二）其他轉(zhuǎn)入； （三）提取法定盈余公積； （四）提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備； （五）利潤(rùn)歸還投資；（六）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（七）提取任意盈余公積；（八）應(yīng)付普通股股利；（九）轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利；（十）未分配利潤(rùn)。三、企業(yè)用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“盈余公積”科目，貸記本科目(一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入、其他轉(zhuǎn)入)。 按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目（提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備），貸記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積時(shí)，借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的由企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)制訂的分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利或應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)，會(huì)計(jì)上不進(jìn)行核算，但須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后，應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。企業(yè)按股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本（或股本）金額，在辦理增資手續(xù)后，借記本科目(轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利)，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目(如實(shí)際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應(yīng)按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”科目)。 四、年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄；同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 五、本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。 3151 擔(dān)保扶持基金一、本科目核算企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策性擔(dān)保收到的不需償還的擔(dān)保扶持基金。 二、企業(yè)收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保扶持基金的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)累計(jì)收到的擔(dān)保扶持基金。4101 擔(dān)保費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)而按委托擔(dān)保合同、分擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的款項(xiàng)，包括擔(dān)保費(fèi)和分擔(dān)保費(fèi)收入。企業(yè)為其他單位代收的款項(xiàng)，不得確認(rèn)為本企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入。二、企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：（一）擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任；（二）與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（三）與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。擔(dān)保費(fèi)收入的金額應(yīng)按委托擔(dān)保合同規(guī)定的應(yīng)向被擔(dān)保人收取的金額確定。三、采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。四、擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)收擔(dān)保費(fèi)處理，在符合上述第二條規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還部分擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額沖減當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入。資產(chǎn)負(fù)債表日以前承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退還擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。五、企業(yè)與其他企業(yè)共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的聯(lián)合擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)在符合上述第二條規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)，按擔(dān)保合同確定的總擔(dān)保費(fèi)和承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的比例計(jì)算本企業(yè)應(yīng)分得的擔(dān)保費(fèi)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。六、擔(dān)保費(fèi)收入的具體賬務(wù)處理。（一）按擔(dān)保合同規(guī)定計(jì)算當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入時(shí)，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目；收到應(yīng)交擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”科目。（二）采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目。（四）擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還部分擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目應(yīng)按擔(dān)保和分擔(dān)保業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。八、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4102 手續(xù)費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。二、手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)完成時(shí)予以確認(rèn)，按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的手續(xù)費(fèi)的金額入賬。三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4103 利息收入一、本科目核算企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)利息收入。二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收未收利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”、“委托貸款——利息”等科目，貸記本科目；實(shí)際收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”等科目。三、本科目應(yīng)按利息收入的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4104 評(píng)審費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)對(duì)被擔(dān)保人的資信和擔(dān)保資金使用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、評(píng)審而按合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的評(píng)審費(fèi)收入。二、發(fā)生的評(píng)審費(fèi)收入應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)，并按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的價(jià)款入賬。三、發(fā)生的各項(xiàng)評(píng)審費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按評(píng)審費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4105 追償收入一、本科目核算企業(yè)代被擔(dān)保人清償款項(xiàng)后，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的追償所得超過已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的差額，包括收取的代償資金占用費(fèi)、違約金、受托處理抵質(zhì)押資產(chǎn)的服務(wù)費(fèi)、追債費(fèi)等。二、追償收入應(yīng)在收取追償款時(shí)予以確認(rèn)，按企業(yè)追償時(shí)實(shí)際收取的價(jià)款大于原已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用后的差額入賬。三、企業(yè)收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)大于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目；按原已代償?shù)慕痤~分別貸記“應(yīng)收代償款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記“存入擔(dān)保保證金”或“存入分擔(dān)保保證金”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款項(xiàng)的差額，貸記本科目等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4109 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除擔(dān)保業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如咨詢服務(wù)收入、出租無形資產(chǎn)收入等。 二、企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4201 投資收益一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未領(lǐng)取的股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記本科目。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，企業(yè)按應(yīng)分享的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目；如為凈虧損，企業(yè)應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限。 出售或收回長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目。同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。四、企業(yè)認(rèn)購溢價(jià)發(fā)行在1年以上(不含1年)的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記 “應(yīng)收利息”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資(債券投資——溢折價(jià))”科目，按其差額，貸記本科目；購入折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記 “應(yīng)收利息”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資(債券投資——溢折價(jià))”科目，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記本科目。出售或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資(債券投資——面值)”科目，按已計(jì)未收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資(債券投資——溢折價(jià))”科目，按其差額，貸記或借記本科目。同時(shí)，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。五、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4301 營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、處置抵債資產(chǎn)收入、罰款凈收入、補(bǔ)貼收入等。 二、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(處置固定資產(chǎn)凈收益)。 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目(固定資產(chǎn)盤盈)。 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金及附加”等科目，按其差額，貸記本科目(出售無形資產(chǎn)收益)，或借記“營(yíng)業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失”科目。同時(shí)，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。企業(yè)取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4401 擔(dān)保賠償支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額部分，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4402 分擔(dān)保費(fèi)支出一、本科目核算企業(yè)分出分擔(dān)保業(yè)務(wù)向分擔(dān)保單位支付的分擔(dān)保費(fèi)。二、發(fā)生分擔(dān)保費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存出分擔(dān)保保證金“或“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”等科目。三、本科目應(yīng)按分擔(dān)保單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4411 利息支出一、本科目核算企業(yè)由于借款而發(fā)生的利息支出。二、預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”等科目，實(shí)際支付各項(xiàng)利息時(shí)，借記本科目或“預(yù)提費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。三、本科目按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4421 手續(xù)費(fèi)支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)及代理業(yè)務(wù)中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。二、發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等科目。三、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4431 營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 二、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。 企業(yè)收到的先征后返的營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)于收到當(dāng)期沖減本期的營(yíng)業(yè)稅金及附加，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4451 其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。不屬于經(jīng)營(yíng)范圍的支出，通過營(yíng)業(yè)外收支科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備、提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、住房公積金、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等?！ 《?、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4601 營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、出售抵債資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。擔(dān)保賠償損失不在本科目核算。二、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失，借記本科目（處置固定資產(chǎn)凈損失），貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。三、企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金及附加”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益”科目，或借記本科目(出售無形資產(chǎn)損失)。同時(shí)，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4701 資產(chǎn)減值損失一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）應(yīng)計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。二、企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款減值準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。三、本科目應(yīng)按計(jì)提準(zhǔn)備的種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，如為期末貸方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4801 所得稅一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。 二、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè),期末應(yīng)按應(yīng)稅所得計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加----應(yīng)交所得稅”科目。 三、按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4901 以前年度損益調(diào)整一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，也在本科目核算。 二、企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤(rùn)或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會(huì)計(jì)分錄。 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 三、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。5101 代管擔(dān)?；鹨弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)受托代為管理的擔(dān)?；?。企業(yè)收到的代管擔(dān)保基金，應(yīng)當(dāng)專戶存儲(chǔ)，單獨(dú)設(shè)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二、收到代管的擔(dān)保基金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；到期退還擔(dān)?；饡r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，依據(jù)批準(zhǔn)需運(yùn)用代管擔(dān)?；饡r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按擔(dān)?；鸬姆N類及代管擔(dān)保基金單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)代管的擔(dān)?；鹩囝~。該余額由企業(yè)單獨(dú)進(jìn)行核算和管理，不應(yīng)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映。如果企業(yè)代管擔(dān)?；鸬娘L(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬由企業(yè)承擔(dān)的，則不應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬進(jìn)行核算，仍應(yīng)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映。 點(diǎn)擊下載該附件: 擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法.doc ；
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2010-07
中國(guó)人民銀行 銀監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好中小企業(yè)金融服務(wù)工作的若干意見
中國(guó)人民銀行 銀監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好中小企業(yè)金融服務(wù)工作的若干意見 銀發(fā)〔2010〕193號(hào) 中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部、各省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行；各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局；國(guó)家開發(fā)銀行、各政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行：為深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2009〕36號(hào)），進(jìn)一步改進(jìn)和完善中小企業(yè)金融服務(wù)，拓寬融資渠道，著力緩解中小企業(yè)（尤其是小企業(yè)）的融資困難，支持和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)提出如下意見：一、進(jìn)一步推動(dòng)中小企業(yè)信貸管理制度的改革創(chuàng)新（一）深化認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)提高對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)水平。金融系統(tǒng)要深入學(xué)習(xí)貫徹《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2010〕13號(hào)）等國(guó)家法律法規(guī)和政策的要求，進(jìn)一步增強(qiáng)做好中小企業(yè)金融服務(wù)的責(zé)任感和大局意識(shí)，切實(shí)改變經(jīng)營(yíng)和服務(wù)理念。要把改進(jìn)中小企業(yè)金融服務(wù)、擴(kuò)大中小企業(yè)信貸投放作為各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開展信貸經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要戰(zhàn)略，確保小企業(yè)信貸投放的增速要高于全部貸款增速，增量要高于上年。（二）改造審批流程、提高審批效率，確保符合貸款條件的中小企業(yè)獲得方便、快捷的信貸服務(wù)。各金融機(jī)構(gòu)要對(duì)中小企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審批和信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，壓縮中小企業(yè)貸款審批流程，切實(shí)提升貸款審批效率。鼓勵(lì)有條件的銀行為中小企業(yè)開辦一站式金融服務(wù)。積極推廣靈活高效的貸款審批模式。研究推動(dòng)小企業(yè)貸款網(wǎng)絡(luò)在線審批，建立審批信息網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)。（三）堅(jiān)持有保有壓、明確支持重點(diǎn)，積極推動(dòng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求的中小企業(yè)健康發(fā)展。優(yōu)先滿足中小企業(yè)符合國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃要求的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料、新興業(yè)態(tài)項(xiàng)目資金需求，加大對(duì)具有自主知識(shí)產(chǎn)品、自主品牌和高附加值拳頭產(chǎn)品中小企業(yè)的支持，提升中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。嚴(yán)格控制過剩產(chǎn)能和“兩高一資”行業(yè)貸款，鼓勵(lì)對(duì)納入環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄投資項(xiàng)目的支持，促進(jìn)中小企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)支持東部地區(qū)先進(jìn)中小企業(yè)通過收購、兼并、重組、聯(lián)營(yíng)等多種形式，加強(qiáng)與中西部地區(qū)中小企業(yè)的合作，有序?qū)崿F(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。加快推動(dòng)發(fā)展文化創(chuàng)意、服務(wù)外包以及其他就業(yè)吸納能力強(qiáng)、市場(chǎng)需求大的服務(wù)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展。（四）實(shí)施小企業(yè)金融服務(wù)差異化監(jiān)管。銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)要因地制宜制定科學(xué)、審慎的小金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入細(xì)則，實(shí)行分類監(jiān)管、差異化監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)管有效性。小企業(yè)金融服務(wù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步落實(shí)小企業(yè)金融服務(wù)“四單”原則，既單列信貸計(jì)劃、單獨(dú)配置人力資源和財(cái)務(wù)資源、單獨(dú)客戶認(rèn)定與信貸評(píng)審、單獨(dú)會(huì)計(jì)核算，構(gòu)建專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)與考核體系。各金融機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，針對(duì)小企業(yè)客戶風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)則，培養(yǎng)熟悉小企業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，逐步建立與小企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)、完善、可靠的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。認(rèn)真貫徹落實(shí)對(duì)小企業(yè)授信工作的相關(guān)規(guī)定，制定小企業(yè)信貸人員盡職免責(zé)機(jī)制，切實(shí)做到盡職者免責(zé)，失職者問責(zé)。（五）推動(dòng)適合中小企業(yè)需求特點(diǎn)的金融產(chǎn)品和信貸模式創(chuàng)新。鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、股權(quán)、林權(quán)、保函、出口退稅池等質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，發(fā)展保理、福費(fèi)廷、票據(jù)貼現(xiàn)、供應(yīng)鏈融資等金融產(chǎn)品。探索開展依托行業(yè)協(xié)會(huì)、農(nóng)村專業(yè)經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)中介等適合中小企業(yè)需求特點(diǎn)的信貸模式創(chuàng)新。加大電子銀行業(yè)務(wù)宣傳，引導(dǎo)和督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提高電子商業(yè)匯票在中小企業(yè)客戶中的使用率。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)依法合規(guī)開展同業(yè)合作，穩(wěn)步發(fā)展貸款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，合理調(diào)劑信貸資源，增加對(duì)中小企業(yè)的貸款支持。二、 建立健全中小企業(yè)金融服務(wù)的多層次金融組織體系（六）提高大型銀行對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)和能力。國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行要繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)金融服務(wù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)建設(shè)。大型銀行在已建立中小企業(yè)金融服務(wù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步向下延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，切實(shí)做到單獨(dú)統(tǒng)計(jì)和調(diào)控，完善評(píng)審機(jī)制，使專營(yíng)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)尤其是小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的針對(duì)性服務(wù)。中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行要加快改造機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，完善小額貸款功能，創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，提升對(duì)微小企業(yè)、個(gè)體工商戶等重點(diǎn)客戶的金融服務(wù)。（七）積極發(fā)揮中小商業(yè)銀行支持中小企業(yè)發(fā)展的重要作用。中小商業(yè)銀行要準(zhǔn)確把握“立足地方、服務(wù)中小”的市場(chǎng)定位，把支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，支持中小企業(yè)、私人企業(yè)以及個(gè)體工商戶作為工作重點(diǎn)，努力打造自身“服務(wù)中小企業(yè)”品牌。充分發(fā)揮中小商業(yè)銀行的地緣優(yōu)勢(shì)，挖掘企業(yè)信用信息，為降低中小企業(yè)融資門檻創(chuàng)造良好環(huán)境。建立穩(wěn)定的信貸員隊(duì)伍，以適應(yīng)中小企業(yè)特點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，探索提供延伸服務(wù)，較好滿足中小企業(yè)的特殊金融服務(wù)需求。取消符合條件的中小商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入數(shù)量限制，鼓勵(lì)其優(yōu)先到西部和東北地區(qū)等金融機(jī)構(gòu)較少、金融服務(wù)相對(duì)薄弱地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。（八）推動(dòng)服務(wù)縣域中小企業(yè)的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)和小額貸款公司穩(wěn)步發(fā)展。鼓勵(lì)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)到金融服務(wù)空白鄉(xiāng)鎮(zhèn)開設(shè)村鎮(zhèn)銀行和貸款公司。堅(jiān)持小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)范發(fā)展并重，支持符合條件的小額貸款公司轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行。大中型商業(yè)銀行在防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，為小額貸款公司提供批發(fā)資金業(yè)務(wù)，但小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可獲得融資資金的余額，不得超過資本凈額的50%。三、拓寬符合中小企業(yè)資金需求特點(diǎn)的多元化融資渠道（九）完善中小企業(yè)股權(quán)融資機(jī)制，發(fā)揮資本市場(chǎng)支持中小企業(yè)融資發(fā)展的積極作用。鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資和私募股權(quán)基金等設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，逐步建立以政府資金為引導(dǎo)、民間資本為主體的創(chuàng)業(yè)資本籌集機(jī)制和市場(chǎng)化的創(chuàng)業(yè)資本運(yùn)作機(jī)制，完善創(chuàng)業(yè)投資退出機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資健康發(fā)展。加大中小企業(yè)上市前期輔導(dǎo)培育力度，支持自主創(chuàng)新和有發(fā)展前景的中小企業(yè)發(fā)行上市。積極發(fā)展中小板市場(chǎng)，加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，努力擴(kuò)大中小企業(yè)上市規(guī)模。建立和完善中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司再融資及并購制度，完善中小企業(yè)上市育成機(jī)制。積極推進(jìn)證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)非上市股份有限公司股份報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)，適時(shí)將試點(diǎn)擴(kuò)大到其他具備條件的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)園區(qū)，完善監(jiān)管和交易制度，改善科技型中小企業(yè)融資環(huán)境。（十）逐步擴(kuò)大中小企業(yè)債務(wù)融資工具發(fā)行規(guī)模。積極推進(jìn)完善短期融資券、中小企業(yè)集合債券和集合票據(jù)的試點(diǎn)工作，適當(dāng)簡(jiǎn)化審批手續(xù)，對(duì)中小企業(yè)發(fā)行債務(wù)融資工具實(shí)行綠色通道。對(duì)符合國(guó)家政策規(guī)定的中小企業(yè)發(fā)行直接債務(wù)融資工具的，鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)適當(dāng)降低收費(fèi)，減輕中小企業(yè)的融資成本負(fù)擔(dān)。培育銀行間債券市場(chǎng)合格投資者，為中小企業(yè)直接融資市場(chǎng)創(chuàng)造條件。進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)控制、信用增進(jìn)等相關(guān)配套機(jī)制，為優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)在債務(wù)融資工具發(fā)行階段提供信用增進(jìn)服務(wù)。（十一）大力發(fā)展融資租賃業(yè)務(wù)。扎實(shí)推進(jìn)擴(kuò)大商業(yè)銀行設(shè)立金融租賃公司試點(diǎn)工作。支持金融租賃公司按照“商業(yè)持續(xù)”原則，開展中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)新。完善融資租賃公示登記系統(tǒng)，加強(qiáng)融資租賃公示系統(tǒng)宣傳，提高租賃物登記公信力和取回效率，為中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的指導(dǎo)監(jiān)督，促進(jìn)融資租賃行業(yè)規(guī)范化，管理統(tǒng)一化，合同統(tǒng)一化，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)保證融資租賃有序、規(guī)范發(fā)展。四、大力發(fā)展中小企業(yè)信用增強(qiáng)體系（十二）加強(qiáng)對(duì)融資性擔(dān)保公司的日常監(jiān)管。督促融資性擔(dān)保公司依法合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)集中度和關(guān)聯(lián)方擔(dān)保。指導(dǎo)融資性擔(dān)保公司加強(qiáng)資本金管理和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。將擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況納入人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)實(shí)施統(tǒng)一管理。推動(dòng)地方政府建立各類小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金、融資擔(dān)?；?、非營(yíng)利性小企業(yè)再擔(dān)保公司、貸款獎(jiǎng)勵(lì)基金，合理分擔(dān)小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。貫徹落實(shí)擔(dān)保行業(yè)各項(xiàng)法規(guī)，完善規(guī)章制度建設(shè)，盡快形成以出資人自我約束為監(jiān)管基礎(chǔ)，以地方政府部門為監(jiān)管主體，全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范運(yùn)營(yíng)的擔(dān)保體系，提高融資性擔(dān)保公司資金使用效率。（十三） 完善創(chuàng)新適合中小企業(yè)需求特點(diǎn)的保險(xiǎn)產(chǎn)品。繼續(xù)推動(dòng)科技保險(xiǎn)發(fā)展，為高新技術(shù)型中小企業(yè)提供創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障。積極發(fā)展信用保險(xiǎn)和短期抵押貸款保證保險(xiǎn)等新型保險(xiǎn)產(chǎn)品，鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極開發(fā)為中小企業(yè)服務(wù)的保險(xiǎn)產(chǎn)品?？茖W(xué)合理地厘定針對(duì)中小企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)率，提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供保險(xiǎn)服務(wù)的積極性。繼續(xù)落實(shí)對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)投保國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用險(xiǎn)給予保費(fèi)補(bǔ)助政策。（十四）推進(jìn)中小企業(yè)信用體系建設(shè)。加強(qiáng)中小企業(yè)信用宣傳，增強(qiáng)中小企業(yè)信用意識(shí)。多渠道采集中小企業(yè)信息，擴(kuò)大、豐富中小企業(yè)信用檔案信息，結(jié)合企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，提高對(duì)中小企業(yè)的信用信息服務(wù)水平。推進(jìn)中小企業(yè)信用制度建設(shè)，建立多層次的中小企業(yè)信用評(píng)估體系，發(fā)揮信用擔(dān)保、信用評(píng)級(jí)和信用調(diào)查等信用中介的作用，增進(jìn)中小企業(yè)信用。開展信用培植、延伸金融服務(wù)，提高中小企業(yè)融資機(jī)會(huì)。在有條件的地區(qū)開展中小企業(yè)信用體系試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，探索建立中小企業(yè)征信系統(tǒng)。（十五）建立健全信息溝通機(jī)制，創(chuàng)造良好生態(tài)環(huán)境。鼓勵(lì)舉辦多種銀企對(duì)接活動(dòng)，為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)提供交流合作的機(jī)會(huì)。向中小企業(yè)提供融資輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，幫助和支持中小企業(yè)健全企業(yè)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息的透明度，有效減少借貸雙方信息不對(duì)稱，增強(qiáng)中小企業(yè)市場(chǎng)融資能力。建立合作平臺(tái)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、民間商會(huì)、工商聯(lián)等在銀企對(duì)接中的橋梁作用，爭(zhēng)取在信息搜集、客戶篩選、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面取得成效。五、多舉措支持中小企業(yè)“走出去”開拓國(guó)際市場(chǎng)（十六）充分發(fā)揮中小企業(yè)出口信用保險(xiǎn)的作用，加大優(yōu)惠出口信貸對(duì)中小企業(yè)的支持力度，支持中小企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)。鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)在跨境貿(mào)易試點(diǎn)地區(qū)使用人民幣進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)提高服務(wù)質(zhì)量，幫助中小企業(yè)降低成本，拓展業(yè)務(wù)。（十七）改進(jìn)中小企業(yè)外匯管理，為中小企業(yè)提供便利。減少中資企業(yè)和外資企業(yè)在借用外債政策方面的差別，允許有借款能力和資金需求的各類中資企業(yè)對(duì)外借款以滿足其境外資金需求。支持中小企業(yè)購匯對(duì)外投資。六、加強(qiáng)部門協(xié)作和監(jiān)測(cè)評(píng)估機(jī)制建設(shè)（十八）各級(jí)金融管理部門要密切配合，加強(qiáng)協(xié)作，督促和指導(dǎo)政策的貫徹落實(shí)工作，在政策規(guī)劃、機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員培訓(xùn)、宣傳服務(wù)等方面加強(qiáng)合作交流，建立信息共享和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，建立定期通報(bào)制度。要建立健全中小企業(yè)信貸政策導(dǎo)向效果評(píng)估制度，將中小企業(yè)貸款納入信貸政策導(dǎo)向效果評(píng)估內(nèi)容，對(duì)中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)設(shè)立單獨(dú)的考核指標(biāo)，定期公布考核結(jié)果并上報(bào)人民銀行總行，督促金融機(jī)構(gòu)提高對(duì)中小企業(yè)的信貸支持力度。要加強(qiáng)中小企業(yè)信貸統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)與分析，督促各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)大中小型企業(yè)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度和國(guó)家中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高數(shù)據(jù)報(bào)送質(zhì)量，進(jìn)一步完善中小企業(yè)貸款統(tǒng)計(jì)制度。請(qǐng)人民銀行上?？偛浚鞣中?、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行會(huì)同所在省（區(qū)、市）銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局將本意見聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，并協(xié)調(diào)做好本意見的貫徹實(shí)施工作。 中國(guó)人民銀行 銀 監(jiān) 會(huì)證 監(jiān) 會(huì) 保 監(jiān) 會(huì)二〇一〇年六月二十一日
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2010-04
關(guān)于地方財(cái)政部門積極做好融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)管理工作的意見
關(guān)于地方財(cái)政部門積極做好融資性擔(dān)保業(yè)務(wù) 相關(guān)管理工作的意見-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 財(cái)金[2010]23號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 融資性擔(dān)保體系的健康發(fā)展對(duì)緩解中小企業(yè)和“三農(nóng)”融資難擔(dān)保難問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展起著積極的推動(dòng)作用。為更好地履行財(cái)政職能，支持和促進(jìn)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，進(jìn)一步加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)薄弱環(huán)節(jié)的支持，現(xiàn)提出以下意見： 一、明確目標(biāo)和任務(wù)，積極推動(dòng)融資性擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展 ?。ㄒ唬┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門的主要目標(biāo)是，貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2009]7號(hào)）、《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等7部委令2010年第3號(hào)）等文件精神，推動(dòng)建立功能完善、服務(wù)全面、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)管有效的融資性擔(dān)保服務(wù)體系?！ 。ǘ┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門承擔(dān)的主要任務(wù)是，參與地方融資性擔(dān)保體系建設(shè)；加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，防范和化解地方金融風(fēng)險(xiǎn)；完善融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管制度體系；加強(qiáng)對(duì)政府出資融資性擔(dān)保公司的管理，確保國(guó)有資產(chǎn)高效運(yùn)作等?！ 。ㄈ┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要密切聯(lián)系實(shí)際，堅(jiān)持政府引導(dǎo)與市場(chǎng)化運(yùn)作相結(jié)合，支持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，依法經(jīng)營(yíng)與加強(qiáng)監(jiān)管相結(jié)合，開展擔(dān)保與提升信用相結(jié)合，業(yè)務(wù)創(chuàng)新與規(guī)范經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的原則，著力解決制約本轄區(qū)融資性擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展的瓶頸問題?！ 《⒙男泻暧^經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，積極參與地方融資性擔(dān)保體系建設(shè) ?。ㄋ模┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要結(jié)合本轄區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和財(cái)力狀況，因地制宜制定促進(jìn)本轄區(qū)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)健康發(fā)展、緩解中小企業(yè)和“三農(nóng)”融資擔(dān)保難的財(cái)政支持政策?！ 。ㄎ澹┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要落實(shí)好對(duì)符合條件的融資性擔(dān)保公司免征營(yíng)業(yè)稅、準(zhǔn)備金提取和代償損失稅前扣除等財(cái)稅優(yōu)惠政策。綜合運(yùn)用資本注入、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和考核獎(jiǎng)勵(lì)等多種方式，提高和改善融資性擔(dān)保公司的服務(wù)能力?！ 。┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要著力提高財(cái)稅扶持政策的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)，建立以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的政策扶持體系，注重政策的公平、公開、公正性，重點(diǎn)扶持財(cái)務(wù)健全、運(yùn)作規(guī)范的融資性擔(dān)保公司發(fā)展，建立扶優(yōu)劣汰的良性發(fā)展機(jī)制。 三、加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范化解地方金融風(fēng)險(xiǎn) ?。ㄆ撸┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要督促融資性擔(dān)保公司認(rèn)真執(zhí)行《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）、《擔(dān)保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)會(huì)[2005]17號(hào)）等相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)提高融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的合規(guī)性。 ?。ò耍┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要指導(dǎo)督促融資性擔(dān)保公司建立完善的業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。研究制定符合本轄區(qū)實(shí)際情況的融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施辦法。監(jiān)督融資性擔(dān)保公司接受社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估?！ 。ň牛┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要建立融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)信息管理體系和績(jī)效考核指標(biāo)體系，指導(dǎo)并監(jiān)督融資性擔(dān)保公司定期向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)融資性擔(dān)保公司資產(chǎn)重組狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 四、完善融資性擔(dān)保行業(yè)監(jiān)管制度體系，促進(jìn)融資性擔(dān)保行業(yè)健康發(fā)展 ?。ㄊ┏袚?dān)本轄區(qū)融資性擔(dān)保公司監(jiān)管職責(zé)的地方財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱地方財(cái)政監(jiān)管部門），要嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議）和省級(jí)人民政府的有關(guān)要求，認(rèn)真執(zhí)行《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，做好本轄區(qū)內(nèi)融資性擔(dān)保公司的各項(xiàng)監(jiān)管工作?！ 。ㄊ唬┑胤截?cái)政監(jiān)管部門要建立健全融資性擔(dān)保公司的基礎(chǔ)信息管理體系和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。建立融資性擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，制定突發(fā)事件處理預(yù)案，明確處置機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、處置措施和處置程序?！ 。ㄊ┑胤截?cái)政監(jiān)管部門要協(xié)助省級(jí)人民政府制定促進(jìn)本轄區(qū)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)健康發(fā)展、緩解中小企業(yè)和“三農(nóng)”融資難的政策措施，引導(dǎo)融資性擔(dān)保公司探索建立符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)規(guī)律的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式?！ 。ㄊ┑胤截?cái)政監(jiān)管部門要支持建立健全本地區(qū)融資性擔(dān)保公司的信用評(píng)級(jí)和征信管理體系，推動(dòng)建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與融資性擔(dān)保公司之間的信息共享機(jī)制。鼓勵(lì)融資性擔(dān)保公司相互開展分保、聯(lián)保和再擔(dān)保等業(yè)務(wù)合作。 ?。ㄊ模┑胤截?cái)政監(jiān)管部門要分清政府與企業(yè)責(zé)任，建立健全科學(xué)規(guī)范的監(jiān)管考核機(jī)制，清晰界定監(jiān)管責(zé)任，防止和控制融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。 五、加強(qiáng)對(duì)政府出資融資性擔(dān)保公司業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保國(guó)有資產(chǎn)高效運(yùn)作 ?。ㄊ澹┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要按照區(qū)域經(jīng)濟(jì)、布局合理、突出重點(diǎn)的原則，對(duì)政府出資融資性擔(dān)保公司進(jìn)行適度整合，帶動(dòng)本轄區(qū)融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范、健康、有序發(fā)展。鼓勵(lì)有條件的政府出資融資性擔(dān)保公司開展再擔(dān)保業(yè)務(wù)。 ?。ㄊ┑胤礁骷?jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)政府出資融資性擔(dān)保公司的資產(chǎn)管理。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記轉(zhuǎn)讓制度。建立健全政府出資融資性擔(dān)保公司績(jī)效考核機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)年金和高管人員薪酬管理。提高政府資金使用的科學(xué)化、精細(xì)化水平和效益?！ 。ㄊ撸┴?cái)政部門直接出資的融資性擔(dān)保公司，要按照政府引導(dǎo)、市場(chǎng)化運(yùn)作、企業(yè)化管理的原則，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我完善、自我發(fā)展?！ ×⒓訌?qiáng)溝通協(xié)調(diào)，營(yíng)造良好的融資性擔(dān)保行業(yè)發(fā)展環(huán)境 （十八）地方各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)與融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)其他管理部門的溝通協(xié)調(diào)。積極推進(jìn)抵（質(zhì)）押物登記、處置登記的標(biāo)準(zhǔn)化和電子化，降低融資性擔(dān)保公司運(yùn)營(yíng)成本。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)與融資性擔(dān)保公司按照平等、自愿、公平的原則進(jìn)行合作。 ?。ㄊ牛┦〖?jí)財(cái)政部門要認(rèn)真做好本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)管理工作。加大經(jīng)費(fèi)保障和隊(duì)伍建設(shè)力度，配備足夠人員，做好培訓(xùn)工作，切實(shí)提高財(cái)政干部的業(yè)務(wù)能力。充分發(fā)揮工作主動(dòng)性，加強(qiáng)制度和機(jī)制建設(shè)，結(jié)合本轄區(qū)實(shí)際情況，制定詳細(xì)的工作規(guī)劃，更好地支持中小企業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)展。 財(cái)政部 二○一○年三月二十四日
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2009-09
《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》 切實(shí)緩解中小企業(yè)融資困難
國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見 國(guó)發(fā)〔2009〕36號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)： 中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。受國(guó)際金融危機(jī)沖擊，去年下半年以來，我國(guó)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難。中央及時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策措施，加大財(cái)稅、信貸等扶持力度，改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了積極變化，但發(fā)展形勢(shì)依然嚴(yán)峻。主要表現(xiàn)在：融資難、擔(dān)保難問題依然突出，部分扶持政策尚未落實(shí)到位，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，市場(chǎng)需求不足，產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟(jì)效益大幅下降，虧損加大等。必須采取更加積極有效的政策措施，幫助中小企業(yè)克服困難，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展?，F(xiàn)就進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提出以下意見： 一、進(jìn)一步營(yíng)造有利于中小企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境 ?。ㄒ唬┩晟浦行∑髽I(yè)政策法律體系。落實(shí)扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，清理不利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)和規(guī)章制度。深化壟斷行業(yè)改革，擴(kuò)大市場(chǎng)準(zhǔn)入范圍，降低準(zhǔn)入門檻，進(jìn)一步營(yíng)造公開、公平的市場(chǎng)環(huán)境。加快制定融資性擔(dān)保管理辦法，修訂《貸款通則》，修訂中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，明確對(duì)小型企業(yè)的扶持政策?！ 。ǘ┩晟普少徶С种行∑髽I(yè)的有關(guān)制度。制定政府采購扶持中小企業(yè)發(fā)展的具體辦法，提高采購中小企業(yè)貨物、工程和服務(wù)的比例。進(jìn)一步提高政府采購信息發(fā)布透明度，完善政府公共服務(wù)外包制度，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的參與機(jī)會(huì)。 ?。ㄈ┘訌?qiáng)對(duì)中小企業(yè)的權(quán)益保護(hù)。組織開展對(duì)中小企業(yè)相關(guān)法律和政策特別是金融、財(cái)稅政策貫徹落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮新聞?shì)浾摵蜕鐣?huì)監(jiān)督的作用，加強(qiáng)政策效果評(píng)價(jià)。堅(jiān)持依法行政，保護(hù)中小企業(yè)及其職工的合法權(quán)益?！ 。ㄋ模?gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系。采取切實(shí)有效措施，加大對(duì)勞動(dòng)密集型中小企業(yè)的支持，鼓勵(lì)中小企業(yè)不裁員、少裁員，穩(wěn)定和增加就業(yè)崗位。對(duì)中小企業(yè)吸納困難人員就業(yè)、簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在相應(yīng)期限內(nèi)給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)貼、基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。對(duì)受金融危機(jī)影響較大的困難中小企業(yè)，將階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或降低費(fèi)率政策執(zhí)行期延長(zhǎng)至2010年底，并按規(guī)定給予一定期限的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼或崗位補(bǔ)貼、在崗培訓(xùn)補(bǔ)貼等。中小企業(yè)可與職工就工資、工時(shí)、勞動(dòng)定額進(jìn)行協(xié)商，符合條件的，可向當(dāng)?shù)厝肆Y源社會(huì)保障部門申請(qǐng)實(shí)行綜合計(jì)算工時(shí)和不定時(shí)工作制?！ 《⑶袑?shí)緩解中小企業(yè)融資困難 ?。ㄎ澹┤媛鋵?shí)支持小企業(yè)發(fā)展的金融政策。完善小企業(yè)信貸考核體系，提高小企業(yè)貸款呆賬核銷效率，建立完善信貸人員盡職免責(zé)機(jī)制。鼓勵(lì)建立小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，對(duì)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小企業(yè)貸款按增量給予適度補(bǔ)助，對(duì)小企業(yè)不良貸款損失給予適度風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?！ 。┘訌?qiáng)和改善對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)。國(guó)有商業(yè)銀行和股份制銀行都要建立小企業(yè)金融服務(wù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)，完善中小企業(yè)授信業(yè)務(wù)制度，逐步提高中小企業(yè)中長(zhǎng)期貸款的規(guī)模和比重。提高貸款審批效率，創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)方式。完善財(cái)產(chǎn)抵押制度和貸款抵押物認(rèn)定辦法，采取動(dòng)產(chǎn)、應(yīng)收賬款、倉單、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押等方式，緩解中小企業(yè)貸款抵質(zhì)押不足的矛盾。對(duì)商業(yè)銀行開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)實(shí)行差異化的監(jiān)管政策。建立和完善中小企業(yè)金融服務(wù)體系。加快研究鼓勵(lì)民間資本參與發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等股份制金融機(jī)構(gòu)的辦法；積極支持民間資本以投資入股的方式，參與農(nóng)村信用社改制為農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行的增資擴(kuò)股。支持、規(guī)范發(fā)展小額貸款公司，鼓勵(lì)有條件的小額貸款公司轉(zhuǎn)為村鎮(zhèn)銀行?！ 。ㄆ撸┻M(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道。加快創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)建設(shè)，完善中小企業(yè)上市育成機(jī)制，擴(kuò)大中小企業(yè)上市規(guī)模，增加直接融資。完善創(chuàng)業(yè)投資和融資租賃政策，大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資和融資租賃企業(yè)。鼓勵(lì)有關(guān)部門和地方政府設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，引導(dǎo)社會(huì)資金設(shè)立主要支持中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，積極發(fā)展股權(quán)投資基金。發(fā)揮融資租賃、典當(dāng)、信托等融資方式在中小企業(yè)融資中的作用。穩(wěn)步擴(kuò)大中小企業(yè)集合債券和短期融資券的發(fā)行規(guī)模，積極培育和規(guī)范發(fā)展產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，為中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)交易提供服務(wù)?！ 。ò耍┩晟浦行∑髽I(yè)信用擔(dān)保體系。設(shè)立包括中央、地方財(cái)政出資和企業(yè)聯(lián)合組建的多層次中小企業(yè)融資擔(dān)保基金和擔(dān)保機(jī)構(gòu)。各級(jí)財(cái)政要加大支持力度，綜合運(yùn)用資本注入、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助等多種方式，提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的融資擔(dān)保能力。落實(shí)好對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅、準(zhǔn)備金提取和代償損失稅前扣除的政策。國(guó)土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、金融、工商等部門要為中小企業(yè)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展抵押物和出質(zhì)的登記、確權(quán)、轉(zhuǎn)讓等提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。加強(qiáng)對(duì)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，引導(dǎo)其規(guī)范發(fā)展。鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極開發(fā)為中小企業(yè)服務(wù)的保險(xiǎn)產(chǎn)品?！ 。ň牛┌l(fā)揮信用信息服務(wù)在中小企業(yè)融資中的作用。推進(jìn)中小企業(yè)信用制度建設(shè)，建立和完善中小企業(yè)信用信息征集機(jī)制和評(píng)價(jià)體系，提高中小企業(yè)的融資信用等級(jí)。完善個(gè)人和企業(yè)征信系統(tǒng)，為中小企業(yè)融資提供方便快速的查詢服務(wù)。構(gòu)建守信受益、失信懲戒的信用約束機(jī)制，增強(qiáng)中小企業(yè)信用意識(shí)?！ ∪?、加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅扶持力度 （十）加大財(cái)政資金支持力度。逐步擴(kuò)大中央財(cái)政預(yù)算扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金規(guī)模，重點(diǎn)支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、開拓市場(chǎng)、擴(kuò)大就業(yè)，以及改善對(duì)中小企業(yè)的公共服務(wù)。加快設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，帶動(dòng)社會(huì)資金支持中小企業(yè)發(fā)展。地方財(cái)政也要加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度。 ?。ㄊ唬┞鋵?shí)和完善稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家運(yùn)用稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，具體政策由財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門研究制定。為有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。中小企業(yè)投資國(guó)家鼓勵(lì)類項(xiàng)目，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級(jí)財(cái)稅部門或省級(jí)人民政府提出減免稅申請(qǐng)。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納?！ 。ㄊ┻M(jìn)一步減輕中小企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)。凡未按規(guī)定權(quán)限和程序批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和政府性基金項(xiàng)目，均一律取消。全面清理整頓涉及中小企業(yè)的收費(fèi)，重點(diǎn)是行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的中介服務(wù)收費(fèi)、具有壟斷性的經(jīng)營(yíng)服務(wù)收費(fèi)，能免則免，能減則減，能緩則緩。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)項(xiàng)目公示制度，公開前置性審批項(xiàng)目、程序和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁地方和部門越權(quán)設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，不得擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)收行為，全面實(shí)行中小企業(yè)繳費(fèi)登記卡制度，設(shè)立各級(jí)政府中小企業(yè)負(fù)擔(dān)舉報(bào)電話。健全各級(jí)政府中小企業(yè)負(fù)擔(dān)監(jiān)督制度，嚴(yán)肅查處亂收費(fèi)、亂罰款及各種攤派行為。任何部門和單位不得通過強(qiáng)制中小企業(yè)購買產(chǎn)品、接受指定服務(wù)等手段牟利。嚴(yán)格執(zhí)行稅收征收管理法律法規(guī)，不得違規(guī)向中小企業(yè)提前征稅或者攤派稅款?！ ∷?、加快中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整 ?。ㄊ┲С种行∑髽I(yè)提高技術(shù)創(chuàng)新能力和產(chǎn)品質(zhì)量。支持中小企業(yè)加大研發(fā)投入，開發(fā)先進(jìn)適用的技術(shù)、工藝和設(shè)備，研制適銷對(duì)路的新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量。加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合和資源整合，加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，重點(diǎn)在輕工、紡織、電子等行業(yè)推進(jìn)品牌建設(shè)，引導(dǎo)和支持中小企業(yè)創(chuàng)建自主品牌。支持中華老字號(hào)等傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)中小企業(yè)申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，保護(hù)商標(biāo)專用權(quán)，鼓勵(lì)挖掘、保護(hù)、改造民間特色傳統(tǒng)工藝，提升特色產(chǎn)業(yè)?！ 。ㄊ模┲С种行∑髽I(yè)加快技術(shù)改造。按照重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃要求，支持中小企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料進(jìn)行技術(shù)改造。中央預(yù)算內(nèi)技術(shù)改造專項(xiàng)投資中，要安排中小企業(yè)技術(shù)改造資金，地方政府也要安排中小企業(yè)技術(shù)改造專項(xiàng)資金。中小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因需加速折舊的，可按規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！ 。ㄊ澹┩七M(jìn)中小企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)。促進(jìn)重點(diǎn)節(jié)能減排技術(shù)和高效節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、設(shè)備在中小企業(yè)的推廣應(yīng)用。按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的要求，鼓勵(lì)中小企業(yè)間資源循環(huán)利用。鼓勵(lì)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供合同能源管理、節(jié)能設(shè)備租賃等服務(wù)。充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，綜合運(yùn)用金融、環(huán)保、土地、產(chǎn)業(yè)政策等手段，依法淘汰中小企業(yè)中的落后技術(shù)、工藝、設(shè)備和產(chǎn)品，防止落后產(chǎn)能異地轉(zhuǎn)移。嚴(yán)格控制過剩產(chǎn)能和“兩高一資”行業(yè)盲目發(fā)展。對(duì)納入環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的投資項(xiàng)目，按規(guī)定給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?。ㄊ┨岣咂髽I(yè)協(xié)作配套水平。鼓勵(lì)中小企業(yè)與大型企業(yè)開展多種形式的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作，建立穩(wěn)定的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等協(xié)作關(guān)系。鼓勵(lì)大型企業(yè)通過專業(yè)分工、服務(wù)外包、訂單生產(chǎn)等方式，加強(qiáng)與中小企業(yè)的協(xié)作配套，積極向中小企業(yè)提供技術(shù)、人才、設(shè)備、資金支持，及時(shí)支付貨款和服務(wù)費(fèi)用?！ 。ㄊ撸┮龑?dǎo)中小企業(yè)集聚發(fā)展。按照布局合理、特色鮮明、用地集約、生態(tài)環(huán)保的原則，支持培育一批重點(diǎn)示范產(chǎn)業(yè)集群。加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集群環(huán)境建設(shè)，改善產(chǎn)業(yè)集聚條件，完善服務(wù)功能，壯大龍頭骨干企業(yè)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，提高專業(yè)化協(xié)作水平。鼓勵(lì)東部地區(qū)先進(jìn)的中小企業(yè)通過收購、兼并、重組、聯(lián)營(yíng)等多種形式，加強(qiáng)與中西部地區(qū)中小企業(yè)的合作，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)有序轉(zhuǎn)移?！ 。ㄊ耍┘涌彀l(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)。鼓勵(lì)支持中小企業(yè)在科技研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、信息服務(wù)、現(xiàn)代物流等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域發(fā)展。積極促進(jìn)中小企業(yè)在軟件開發(fā)、服務(wù)外包、網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、廣告創(chuàng)意、電子商務(wù)等新興領(lǐng)域拓展，擴(kuò)大就業(yè)渠道，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)?！ ∥?、支持中小企業(yè)開拓市場(chǎng) （十九）支持引導(dǎo)中小企業(yè)積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。支持符合條件的中小企業(yè)參與家電、農(nóng)機(jī)、汽車摩托車下鄉(xiāng)和家電、汽車“以舊換新”等業(yè)務(wù)。中小企業(yè)專項(xiàng)資金、技術(shù)改造資金等要重點(diǎn)支持銷售渠道穩(wěn)定、市場(chǎng)占有率高的中小企業(yè)。采取財(cái)政補(bǔ)助、降低展費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方式，支持中小企業(yè)參加各類展覽展銷活動(dòng)。支持建立各類中小企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)展示中心，辦好中國(guó)國(guó)際中小企業(yè)博覽會(huì)等展覽展銷活動(dòng)。鼓勵(lì)電信、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)企業(yè)以及新聞媒體積極發(fā)布市場(chǎng)信息，幫助中小企業(yè)宣傳產(chǎn)品，開拓市場(chǎng)?！ 。ǘ┲С种行∑髽I(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)。進(jìn)一步落實(shí)出口退稅等支持政策，研究完善穩(wěn)定外需、促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的相關(guān)政策措施，穩(wěn)定和開拓國(guó)際市場(chǎng)。充分發(fā)揮中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金和出口信用保險(xiǎn)的作用，加大優(yōu)惠出口信貸對(duì)中小企業(yè)的支持力度。鼓勵(lì)支持有條件的中小企業(yè)到境外開展并購等投資業(yè)務(wù)，收購技術(shù)和品牌，帶動(dòng)產(chǎn)品和服務(wù)出口。 ?。ǘ唬┲С种行∑髽I(yè)提高自身市場(chǎng)開拓能力。引導(dǎo)中小企業(yè)加強(qiáng)市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)，把握市場(chǎng)機(jī)遇，增強(qiáng)質(zhì)量、品牌和營(yíng)銷意識(shí)，改善售后服務(wù)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。提升和改造商貿(mào)流通業(yè)，推廣連鎖經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)方式和新型業(yè)態(tài)，幫助和鼓勵(lì)中小企業(yè)采用電子商務(wù)，降低市場(chǎng)開拓成本。支持餐飲、旅游、休閑、家政、物業(yè)、社區(qū)服務(wù)等行業(yè)拓展服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新服務(wù)方式，促進(jìn)擴(kuò)大消費(fèi)?！ ×⑴Ω倪M(jìn)對(duì)中小企業(yè)的服務(wù) ?。ǘ┘涌焱七M(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)。加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃，完善服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)設(shè)施，積極培育各級(jí)中小企業(yè)綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)。通過資格認(rèn)定、業(yè)務(wù)委托、獎(jiǎng)勵(lì)等方式，發(fā)揮工商聯(lián)以及行業(yè)協(xié)會(huì)（商會(huì)）和綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，引導(dǎo)和帶動(dòng)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。建立和完善財(cái)政補(bǔ)助機(jī)制，支持服務(wù)機(jī)構(gòu)開展信息、培訓(xùn)、技術(shù)、創(chuàng)業(yè)、質(zhì)量檢驗(yàn)、企業(yè)管理等服務(wù)。 ?。ǘ┘涌熘行∑髽I(yè)公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。通過引導(dǎo)社會(huì)投資、財(cái)政資金支持等多種方式，重點(diǎn)支持在輕工、紡織、電子信息等領(lǐng)域建設(shè)一批產(chǎn)品研發(fā)、檢驗(yàn)檢測(cè)、技術(shù)推廣等公共服務(wù)平臺(tái)。支持小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)，改善創(chuàng)業(yè)和發(fā)展環(huán)境。鼓勵(lì)高等院校、科研院所、企業(yè)技術(shù)中心開放科技資源，開展共性關(guān)鍵技術(shù)研究，提高服務(wù)中小企業(yè)的水平。完善中小企業(yè)信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，加快發(fā)展政策解讀、技術(shù)推廣、人才交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和市場(chǎng)營(yíng)銷等重點(diǎn)信息服務(wù)?！ 。ǘ模┩晟普畬?duì)中小企業(yè)的服務(wù)。深化行政審批制度改革，全面清理并進(jìn)一步減少、合并行政審批事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)審批內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和程序的公開化、規(guī)范化。投資、工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、環(huán)保等部門要簡(jiǎn)化程序、縮短時(shí)限、提高效率，為中小企業(yè)設(shè)立、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等提供便捷服務(wù)。地方各級(jí)政府在制定和實(shí)施土地利用總體規(guī)劃和年度計(jì)劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮中小企業(yè)投資項(xiàng)目用地需求，合理安排用地指標(biāo)?！ ∑?、提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平 （二十五）引導(dǎo)和支持中小企業(yè)加強(qiáng)管理。支持培育中小企業(yè)管理咨詢機(jī)構(gòu)，開展管理咨詢活動(dòng)。引導(dǎo)中小企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化營(yíng)銷和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)管理創(chuàng)新，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。督促中小企業(yè)苦練內(nèi)功、降本增效，嚴(yán)格遵守安全、環(huán)保、質(zhì)量、衛(wèi)生、勞動(dòng)保障等法律法規(guī)，誠(chéng)實(shí)守信經(jīng)營(yíng)，履行社會(huì)責(zé)任?！ 。ǘ┐罅﹂_展對(duì)中小企業(yè)各類人員的培訓(xùn)。實(shí)施中小企業(yè)銀河培訓(xùn)工程，加大財(cái)政支持力度，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)（商會(huì)）、中小企業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的作用，廣泛采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等手段，開展政策法規(guī)、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、專業(yè)技能、客戶服務(wù)等各類培訓(xùn)。高度重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的培訓(xùn)，在3年內(nèi)選擇100萬家成長(zhǎng)型中小企業(yè)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施全面培訓(xùn)?！ 。ǘ撸┘涌焱七M(jìn)中小企業(yè)信息化。繼續(xù)實(shí)施中小企業(yè)信息化推進(jìn)工程，加快推進(jìn)重點(diǎn)區(qū)域中小企業(yè)信息化試點(diǎn)，引導(dǎo)中小企業(yè)利用信息技術(shù)提高研發(fā)、管理、制造和服務(wù)水平，提高市場(chǎng)營(yíng)銷和售后服務(wù)能力。鼓勵(lì)信息技術(shù)企業(yè)開發(fā)和搭建行業(yè)應(yīng)用平臺(tái)，為中小企業(yè)信息化提供軟硬件工具、項(xiàng)目外包、工業(yè)設(shè)計(jì)等社會(huì)化服務(wù)?！ “?、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo) ?。ǘ耍┘訌?qiáng)指導(dǎo)協(xié)調(diào)。成立國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織領(lǐng)導(dǎo)和政策協(xié)調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在工業(yè)和信息化部。各地可根據(jù)工作需要，建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制?！ 。ǘ牛┙⒅行∑髽I(yè)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)制度。統(tǒng)計(jì)部門要建立和完善對(duì)中小企業(yè)的分類統(tǒng)計(jì)、監(jiān)測(cè)、分析和發(fā)布制度，加強(qiáng)對(duì)規(guī)模以下企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析工作。有關(guān)部門要及時(shí)向社會(huì)公開發(fā)布發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)等信息，逐步建立中小企業(yè)市場(chǎng)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制。促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展既是一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略任務(wù)，也是當(dāng)前保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展、惠民生的緊迫任務(wù)。各地區(qū)、各有關(guān)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，結(jié)合實(shí)際，盡快制定貫徹本意見的具體辦法，并切實(shí)抓好落實(shí)。 國(guó)務(wù)院 二○○九年九月十九日
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2009-08
陜西省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的意見
陜西省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的意見 陜政辦發(fā) 〔2009〕76號(hào) 各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門、各直屬機(jī)構(gòu)： 為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕7號(hào)）精神，加強(qiáng)對(duì)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，促進(jìn)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)健康發(fā)展，防范化解融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)省政府同意，現(xiàn)提出以下意見?！ ∫?、建立融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度 省政府建立融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議，負(fù)責(zé)制定貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的政策措施和監(jiān)督管理制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同解決融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管中的重大問題，做好融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)重組和市場(chǎng)退出工作，引導(dǎo)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)探索建立符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)規(guī)律的商業(yè)模式,并完善運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，指導(dǎo)各級(jí)政府對(duì)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)處置，辦理省政府交辦的其他有關(guān)事項(xiàng)?！ ÷?lián)席會(huì)議由省政府金融工作辦公室牽頭，省發(fā)展改革委、省工業(yè)和信息化廳、省財(cái)政廳、省中小企業(yè)局、省工商局、省政府法制辦、人民銀行西安分行、陜西銀監(jiān)局等部門參加。聯(lián)席會(huì)議辦公室設(shè)在省金融工作辦公室，承擔(dān)聯(lián)席會(huì)議日常工作?！ 《?、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的審核批準(zhǔn)和監(jiān)管職責(zé) 按照“誰審批設(shè)立、誰負(fù)責(zé)監(jiān)管”的要求，由省金融工作辦公室負(fù)責(zé)全省融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立審批、關(guān)閉和日常監(jiān)管，同時(shí)建立分級(jí)審核、委托監(jiān)督管理制度?！ 。ㄒ唬┓旨?jí)審核。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以由政府出資組建，也可以由有條件的社會(huì)法人和社會(huì)自然人依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)組建?！ ≡O(shè)立融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。各市、縣、區(qū)人民政府要確定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，成立專門審核小組，形成審核意見，由當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局市縣分局報(bào)請(qǐng)陜西銀監(jiān)局初審，省聯(lián)席會(huì)議辦公室審定，省金融辦行文批復(fù)。 各級(jí)審批機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依照國(guó)務(wù)院規(guī)定的設(shè)立條件審批融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)未經(jīng)審批擅自開展融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的，要堅(jiān)決予以取締?！ 。ǘ┪斜O(jiān)督管理?！ ∈〗鹑诠ぷ鬓k公室委托陜西銀監(jiān)局對(duì)融資類擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。各市、縣、區(qū)人民政府要配合銀監(jiān)部門做好日常監(jiān)管工作和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)處置，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)施行定期排查和實(shí)時(shí)監(jiān)控；對(duì)從事違法違章活動(dòng)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)依法予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其從事融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)資格。同時(shí)，引導(dǎo)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，切實(shí)防范融資性擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)?！ 「魇?、縣、區(qū)人民政府要明確融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理職責(zé)，相關(guān)的監(jiān)管部門要切實(shí)負(fù)起監(jiān)管責(zé)任。對(duì)已設(shè)立的跨市（區(qū)）或規(guī)模較大的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按照屬地管理原則，由擔(dān)保公司注冊(cè)地的設(shè)區(qū)市政府負(fù)責(zé)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)處置工作?！ ∪⒓訌?qiáng)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)研究，完善有關(guān)政策和措施 聯(lián)席會(huì)議要加強(qiáng)對(duì)全省融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)研究，待國(guó)務(wù)院部際聯(lián)席會(huì)議有關(guān)準(zhǔn)入和監(jiān)管制度頒布后，制定我省的具體實(shí)施措施；根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)精神，研究制定我省促進(jìn)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)健康發(fā)展、緩解中小企業(yè)貸款難擔(dān)保難的政策措施?！ 《稹鹁拍炅掳巳?/p>
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2009-05
關(guān)于做好集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見
關(guān)于做好集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見 銀發(fā)[2009]170號(hào)中國(guó)人民銀行上海總部，各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行；各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、銀監(jiān)局、保監(jiān)局、林業(yè)廳（局）；各政策性銀行，國(guó)有商業(yè)銀行，股份制商業(yè)銀行，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行： 為深入貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)集體林權(quán)制度改革的意見》（中發(fā)〔2008〕10號(hào)）、《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于2009年促進(jìn)農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農(nóng)民持續(xù)增收的若干意見》（中發(fā)〔2009〕1號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》（國(guó)辦發(fā)〔2008〕126號(hào)）精神，積極做好集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展的金融服務(wù)工作，現(xiàn)提出如下意見： 一、充分認(rèn)識(shí)做好集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展金融服務(wù)工作的重要意義 林業(yè)是一項(xiàng)重要的公益事業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，具有經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益和社會(huì)效益。長(zhǎng)期以來，我國(guó)林業(yè)生產(chǎn)力水平低、林區(qū)發(fā)展滯后、林農(nóng)收入增長(zhǎng)緩慢，林業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。集體林權(quán)制度改革將集體林地經(jīng)營(yíng)權(quán)和林木所有權(quán)落實(shí)到農(nóng)戶，確立了農(nóng)民的經(jīng)營(yíng)主體地位，實(shí)現(xiàn)了家庭承包經(jīng)營(yíng)制度從耕地向林地的拓展和延伸，有利于進(jìn)一步解放和發(fā)展農(nóng)村生產(chǎn)力，有利于充分調(diào)動(dòng)和激發(fā)農(nóng)民發(fā)展林業(yè)生產(chǎn)的內(nèi)在積極性。全面推進(jìn)集體林權(quán)制度改革是穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)營(yíng)制度的必然要求，是促進(jìn)農(nóng)民就業(yè)增收、建設(shè)生態(tài)文明、發(fā)展現(xiàn)代林業(yè)的戰(zhàn)略舉措，事關(guān)廣大農(nóng)民的切身利益，事關(guān)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，事關(guān)農(nóng)業(yè)安全與生態(tài)安全，事關(guān)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)和全面建設(shè)小康社會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 積極做好集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展的金融服務(wù)工作，是金融部門深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)施強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)戰(zhàn)略的重要任務(wù)之一，是當(dāng)前實(shí)施擴(kuò)內(nèi)需、保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生戰(zhàn)略的重要舉措，對(duì)于增加就業(yè)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)和農(nóng)民增收，拓寬農(nóng)村抵押擔(dān)保物范圍，改進(jìn)和提升農(nóng)村金融服務(wù)水平，增加對(duì)“三農(nóng)”的有效信貸投入意義重大。 二、切實(shí)加大對(duì)林業(yè)發(fā)展的有效信貸投入 在已實(shí)行集體林權(quán)制度改革的地區(qū)，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要積極開辦林權(quán)抵押貸款、林農(nóng)小額信用貸款和林農(nóng)聯(lián)保貸款等業(yè)務(wù)。充分利用財(cái)政貼息政策，切實(shí)增加林業(yè)貼息貸款、扶貧貼息貸款、小額擔(dān)保貸款等政策覆蓋面。對(duì)于納入國(guó)家良種補(bǔ)貼的油茶林等林木品種，各金融機(jī)構(gòu)要積極提供信貸支持。穩(wěn)步推行農(nóng)戶信用評(píng)價(jià)和林權(quán)抵押相結(jié)合的免評(píng)估、可循環(huán)小額信用貸款，擴(kuò)大林農(nóng)貸款覆蓋面。鼓勵(lì)開展林業(yè)規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，鼓勵(lì)林農(nóng)走“家庭合作”式、“股份合作”式、“公司+基地+農(nóng)戶”式等互助合作集約化經(jīng)營(yíng)道路，鼓勵(lì)把對(duì)林業(yè)專業(yè)合作組織法人授信和對(duì)合作組織成員授信結(jié)合起來，探索創(chuàng)新“林業(yè)專業(yè)合作組織+擔(dān)保機(jī)構(gòu)”信貸管理模式與林農(nóng)小額信用貸款的結(jié)合，促進(jìn)提高林業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的組織化程度以及借款人的信用等級(jí)和融資能力。 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)林業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征、林權(quán)證期限、資金用途及風(fēng)險(xiǎn)狀況等，合理確定林業(yè)貸款的期限，林業(yè)貸款期限最長(zhǎng)可為10年，具體期限由金融機(jī)構(gòu)與借款人根據(jù)實(shí)際情況協(xié)商確定。 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)原則合理確定各類林業(yè)貸款利率。對(duì)于符合貸款條件的林權(quán)抵押貸款，其利率一般應(yīng)低于信用貸款利率；對(duì)小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款等小額林農(nóng)貸款業(yè)務(wù)，借款人實(shí)際承擔(dān)的利率負(fù)擔(dān)原則上不超過中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期限貸款基準(zhǔn)利率的1.3倍。各級(jí)財(cái)政要加大貼息力度，充分發(fā)揮地方財(cái)政資金的杠桿作用，逐步擴(kuò)大林業(yè)貸款貼息資金規(guī)模。 農(nóng)村信用社要進(jìn)一步發(fā)揮在林農(nóng)貸款中的重要作用。農(nóng)業(yè)銀行要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)加大林業(yè)信貸投入，同時(shí)依托“惠農(nóng)卡”，積極開展符合林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化金融服務(wù)。中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行應(yīng)利用結(jié)算網(wǎng)絡(luò)完善、網(wǎng)點(diǎn)眾多等優(yōu)勢(shì)，積極提供銀行卡、資金結(jié)算、小額存單質(zhì)押貸款等金融服務(wù)項(xiàng)目。其他各國(guó)有銀行要采取直貸、貸款轉(zhuǎn)讓、信貸資金批發(fā)等多種形式積極參與林業(yè)貸款業(yè)務(wù)。其他各商業(yè)銀行設(shè)在林業(yè)發(fā)達(dá)縣域內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)要結(jié)合實(shí)際積極開展林業(yè)貸款業(yè)務(wù)。 支持有條件的林業(yè)重點(diǎn)縣加快推進(jìn)組建村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社和貸款公司等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)各類金融機(jī)構(gòu)和專業(yè)貸款組織通過委托貸款、轉(zhuǎn)貸款、銀團(tuán)貸款、協(xié)議轉(zhuǎn)讓資金等方式加強(qiáng)林業(yè)貸款業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)林區(qū)形成多種金融機(jī)構(gòu)參與的貸款市場(chǎng)體系。 各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)林業(yè)重點(diǎn)縣的縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)要合理擴(kuò)大林業(yè)信貸管理權(quán)限，優(yōu)化審貸程序，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，推廣金融超市“一站式”服務(wù)；要結(jié)合實(shí)際積極開展面向林區(qū)居民和企業(yè)的林業(yè)金融咨詢和相關(guān)政策宣傳。探索建立村級(jí)融資服務(wù)協(xié)管員制度。 三、引導(dǎo)多元化資金支持集體林權(quán)制度改革和林業(yè)發(fā)展 鼓勵(lì)符合條件的林業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)通過債券市場(chǎng)發(fā)行各類債券類融資工具，募集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。鼓勵(lì)林區(qū)從事林業(yè)種植、林產(chǎn)品加工且經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好、資信優(yōu)良的中小企業(yè)按市場(chǎng)化原則，發(fā)行中小企業(yè)集合債券。 鼓勵(lì)林區(qū)外的各類經(jīng)濟(jì)組織以多種形式投資基礎(chǔ)性林業(yè)項(xiàng)目。凡是符合貸款條件的企業(yè)與個(gè)人，按法律和政策規(guī)定程序受讓集體林權(quán)，從事規(guī)?；謽I(yè)種植與加工的，資金不足時(shí)，均可申請(qǐng)銀行信貸支持。鼓勵(lì)和支持各類投資基金投資林業(yè)種植等產(chǎn)業(yè)。支持組建林業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金。 鼓勵(lì)各類擔(dān)保機(jī)構(gòu)開辦林業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，大力推行以專業(yè)合作組織為主體，由林業(yè)企業(yè)和林農(nóng)自愿入會(huì)或出資組建的互助性擔(dān)保體系。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資信實(shí)力、第三方外部評(píng)級(jí)結(jié)果和業(yè)務(wù)合作信用記錄，科學(xué)確定擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保放大倍數(shù)，對(duì)以林權(quán)抵押為主要反擔(dān)保措施的擔(dān)保公司，擔(dān)保倍數(shù)可放大到10倍。鼓勵(lì)各類擔(dān)保機(jī)構(gòu)通過再擔(dān)保、聯(lián)合擔(dān)保以及擔(dān)保與保險(xiǎn)相結(jié)合等多種方式，積極提供林業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的融資擔(dān)保服務(wù)。 四、積極探索建立森林保險(xiǎn)體系 各地要把森林保險(xiǎn)納入農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)統(tǒng)籌安排，通過保費(fèi)補(bǔ)貼等必要的政策手段引導(dǎo)保險(xiǎn)公司、林業(yè)企業(yè)、林業(yè)專業(yè)合作組織、林農(nóng)積極參與森林保險(xiǎn)，擴(kuò)大森林投保面積。各地可設(shè)立森林保險(xiǎn)補(bǔ)償基金，建立統(tǒng)一的基本森林保險(xiǎn)制度。 保險(xiǎn)公司要遵循政府引導(dǎo)、政策支持、市場(chǎng)運(yùn)作、協(xié)同推進(jìn)的原則，積極開展森林保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在推進(jìn)森林保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中，要結(jié)合不同地區(qū)不同林種的不同需求，不斷完善森林保險(xiǎn)險(xiǎn)種和服務(wù)創(chuàng)新。在產(chǎn)品開發(fā)中，要綜合考慮當(dāng)?shù)亓謽I(yè)生產(chǎn)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地推出基本險(xiǎn)種和可供選擇的其他險(xiǎn)種；在保險(xiǎn)費(fèi)率厘定中要充分考慮到林業(yè)災(zāi)害發(fā)生的機(jī)率和強(qiáng)度的差異性，設(shè)置不同的保險(xiǎn)費(fèi)率；在承保中要堅(jiān)持“保障適度、林農(nóng)承擔(dān)保費(fèi)低廉、廣覆蓋”的原則；在保險(xiǎn)理賠服務(wù)中，要按照“公開、及時(shí)、透明、到戶”的原則規(guī)范理賠服務(wù)，提升森林保險(xiǎn)的服務(wù)質(zhì)量。 加大森林保險(xiǎn)宣傳力度，普及保險(xiǎn)知識(shí)，提高林農(nóng)保險(xiǎn)意識(shí)。鼓勵(lì)和引導(dǎo)散戶林農(nóng)、小型林業(yè)經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)參與森林保險(xiǎn)；創(chuàng)新投保方式，支持林業(yè)專業(yè)合作組織集體投保，支持以一定行政單位組織形式進(jìn)行統(tǒng)一投保，提高林農(nóng)參保率和森林保險(xiǎn)覆蓋率。探索建立森林保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，各參與森林保險(xiǎn)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，要對(duì)森林保險(xiǎn)實(shí)行一定比例的超賠再保，建立超賠保障機(jī)制，提高森林保險(xiǎn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 五、加強(qiáng)信息共享機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制建設(shè) 建立林業(yè)部門與金融部門的信息共享機(jī)制，加快林權(quán)證登記、抵押、采伐等信息的電子化管理進(jìn)程，將上述信息納入人民銀行企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，方便銀行查詢及貸款管理。推進(jìn)人民銀行征信體系建設(shè)，逐步擴(kuò)大企業(yè)和個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫在林區(qū)的信息采集和使用范圍，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)建立健全林農(nóng)、林業(yè)專業(yè)合作組織和林業(yè)企業(yè)的電子信用檔案，設(shè)計(jì)客觀、有效的信用信息指標(biāo)體系，建立和完善科學(xué)、合理的信用評(píng)級(jí)和信用評(píng)分制度，充分發(fā)揮信息整合和共享功能。 正確處理加大支持和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前瞻性研究和林業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性研究，建立符合林業(yè)貸款特點(diǎn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，認(rèn)真落實(shí)貸后檢查和跟蹤服務(wù)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)，不斷充實(shí)和完善林業(yè)企業(yè)、林業(yè)合作組織和林農(nóng)的數(shù)據(jù)信息，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和林業(yè)金融服務(wù)的可持續(xù)發(fā)展水平。 六、積極營(yíng)造有利于金融支持集體林權(quán)制度改革與林業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境 加大人民銀行對(duì)林區(qū)中小金融機(jī)構(gòu)再貸款、再貼現(xiàn)的支持力度。對(duì)林業(yè)貸款發(fā)放比例高的農(nóng)村信用社等縣域存款類法人金融機(jī)構(gòu)，可根據(jù)其增加林業(yè)信貸投放的合理需求，通過增加再貸款、再貼現(xiàn)額度和適當(dāng)延長(zhǎng)再貸款期限等方式，提供流動(dòng)性支持。 鼓勵(lì)和支持各級(jí)地方財(cái)政安排專項(xiàng)資金，增加林業(yè)貸款貼息和森林保險(xiǎn)補(bǔ)貼資金，建立林業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金或注資設(shè)立或參股擔(dān)保公司，由擔(dān)保公司按照市場(chǎng)運(yùn)作原則，參與林業(yè)貸款的抵押、發(fā)放和還貸工作。 各級(jí)林業(yè)主管部門要認(rèn)真做好森林資源勘界、確權(quán)和登記發(fā)證工作，保證林權(quán)證的真實(shí)性與合法性。要加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評(píng)估和林木、林地經(jīng)營(yíng)權(quán)依法流轉(zhuǎn)管理。各林權(quán)證登記管理部門要簡(jiǎn)化林權(quán)證辦理手續(xù)，降低相關(guān)收費(fèi)。要采取有效措施維護(hù)銀行合法債權(quán)，對(duì)在抵押貸款期間所抵押的林木，未經(jīng)抵押權(quán)人同意不予發(fā)放采伐許可證、不予辦理林木所有權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)；貸款逾期時(shí)，積極協(xié)助金融機(jī)構(gòu)做好抵押林權(quán)的處置工作。加快建立林權(quán)要素交易平臺(tái)，加強(qiáng)森林資源資產(chǎn)評(píng)估管理，大力推進(jìn)林業(yè)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和森林資源收儲(chǔ)機(jī)構(gòu)建設(shè)，為金融機(jī)構(gòu)支持林業(yè)發(fā)展提供有效的制度和機(jī)制保障。 林業(yè)貸款的考核適用《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于當(dāng)前調(diào)整部分信貸監(jiān)管政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2009〕3號(hào)）對(duì)涉農(nóng)貸款的相關(guān)規(guī)定。林業(yè)貸款的呆賬核銷、損失準(zhǔn)備金提取等適用財(cái)政部有關(guān)對(duì)涉農(nóng)不良貸款處置的相關(guān)規(guī)定。 人民銀行、財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、林業(yè)局建立聯(lián)合工作小組，加強(qiáng)對(duì)集體林權(quán)改革與林業(yè)發(fā)展金融服務(wù)工作的協(xié)調(diào)。人民銀行各分支機(jī)構(gòu)與同級(jí)財(cái)政部門、銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)、保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)及林業(yè)主管部門根據(jù)實(shí)際需要建立必要的協(xié)作與信息交流機(jī)制。 人民銀行各分支機(jī)構(gòu)要會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門、銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)、保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)及林業(yè)主管部門根據(jù)本意見精神和轄區(qū)林業(yè)發(fā)展實(shí)際特點(diǎn)，制定和完善具體實(shí)施意見或管理辦法，積極引導(dǎo)和支持轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)不斷加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)林業(yè)的金融支持和服務(wù)工作，并加強(qiáng)林業(yè)信貸政策的導(dǎo)向效果評(píng)估。各金融機(jī)構(gòu)要逐步建立和完善涉林貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度，加強(qiáng)涉林貸款的統(tǒng)計(jì)與監(jiān)測(cè)分析。 請(qǐng)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行會(huì)同所在?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、銀監(jiān)局、保監(jiān)局、林業(yè)廳（局）將本意見聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際完善和細(xì)化落實(shí)措施，切實(shí)抓好貫徹實(shí)施工作。 中國(guó)人民銀行 財(cái) 政 部 銀 監(jiān) 會(huì) 保 監(jiān) 會(huì) 林 業(yè) 局 二〇〇九年五二十五日
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